厦门市财政局关于转发《财政部关于印发<内部会计控制规范——采购与付款(试行)>和<内部会计控制规范——销售与收款(试行)>的通知》的通知
福建省厦门市财政局
厦门市财政局关于转发《财政部关于印发<内部会计控制规范——采购与付款(试行)>和<内部会计控制规范——销售与收款(试行)>的通知》的通知
厦财会〔2003〕2号
各区财政局、各市属单位：
现将《财政部关于印发<内部会计控制规范——采购与付款(试行)>和<内部会计控制规范——销售与收款(试行)>的通知》转发给你们，该通知从发布之日起试行。试行中有何问题，请及时反馈我局。
为促进各单位建立健全内部会计控制制度，完善与加强内部会计监督，维护单位合法权益，请各单位根据本单位的具体情况，制定采购与付款、销售与收款内部会计控制的实施细则及日常监督检查制度，报我局会计处备案；对监督检查中发现的内部控制中的薄弱环节，各单位应当采取措施，及时加以纠正与完善。
厦门市财政局
二OO三年二月二十一日
财政部关于印发《内部会计控制规范
——采购与付款（试行）》和《内部会计
控制规范——销售与收款（试行）》的通知
财会〔2002〕21号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，解放军总后勤部、武警部队后勤部，各中央管理企业：
为了促进各单位的内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，我们制定了《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》和《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》。上述规范以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计相关的控制。现将《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》和《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》印发给你们，请布置所属有关单位从发布之日起试行。试行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：1、内部会计控制规范——采购与付款（试行）
2、内部会计控制规范——销售与收款（试行）
中华人民共和国财政部
二OO二年十二月二十三日附件1：
内部会计控制规范——采购与付款
（试行）
第一章总则
第一条为了加强对单位采购与付款的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范——基本规范（试行）》等法律法规，制定本规范。
第二条本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织（以下统称单位）。已纳入政府采购范围的采购与付款业务，还应当执行政府采购方面的有关规定。
第三条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的采购与付款内部控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有关采购与付款内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的采购与付款内部控制制度，并组织实施。
第四条单位负责人对本单位采购与付款内部控制的建立健全和有效实施以及采购与付款业务的真实性、合法性负责。
第二章岗位分工与授权批准
第五条单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离，制约和监督。
采购与付款业务不相容岗位至少包括：
（一）请购与审批；
（二）询价与确定供应商；
（三）采购合同的订立与审计；
（四）采购与验收；
（五）采购、验收与相关会计记录；
（六）付款审批与付款执行。
单位不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。
第六条单位应当配备合格的人员办理采购与付款业务。办理采购与付款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。
单位应当根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮换。
第七条单位应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。
第八条审批人应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
第九条单位对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。
第十条严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。
第十一条单位应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单（或采购合同）、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。
第三章请购与审批控制
第十二条单位应当建立采购申请制度，依据购置物品或劳务等类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。
第十三条单位应当加强采购业务的预算管理。对于预算内采购项目，具有请购权的部门应严格按照预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购项目，具有请购权的部门应对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续。
第十四条单位应当建立严格的请购审批制度。对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及单位实际需要等对请购申请进行审批。
第四章采购与验收控制
第十五条单位应当建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等作出明确规定，确保采购过程的透明化。
第十六条单位应当根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。一般物品或劳务等的采购应采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。
单位应当制定例外紧急需求的特殊采购处理程序。
第十七条单位应当充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。小额零星采购也应由经授权的部门事先对价格等有关内容进行审查。
第十八条单位应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。
对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应查明原因，及时处理。
第五章付款控制
第十九条单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》等规定办理采购付款业务。
第二十条单位财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。
第二十一条单位应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。
第二十二条单位应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。
第二十三条单位应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货货款。
第二十四条单位应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。
第六章监督检查
第二十五条单位应当建立对采购与付款内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。
单位监督检查机构或人员应通过实施符合性测试和实质性测试检查采购与付款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。
第二十六条采购与付款内部控制监督检查的内容主要包括：
（一）采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象。
（二）采购与付款业务授权批准制度的执行情况。重点检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为。
（三）应付账款和预付账款的管理。重点审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性。
（四）有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。
第二十七条对监督检查过程中发现的采购与付款内容控制中的薄弱环节，单位应当采取措施，及时加以纠正和完善。
第七章附则
第二十八条本规范由财政部负责解释。
第二十九条本规范自发布之日起施行。附件2：
内部会计控制规范——销售与收款
（试行）
第一章总则
第一条为了加强对单位销售与收款的内部控制，规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范——基本规范（试行）》等法律法规，制定本规范。
第二条本规范适用于公司、企业和有销售业务的其他单位（以下统称单位）。
第三条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的销售与收款内部控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有关销售与收款内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的销售与收款内部控制制度，并组织实施。
第四条单位负责人对本单位销售与收款内部控制的建立健全和有效实施以及销售与收款业务的真实性、合法性负责。
第二章岗位分工与授权批准
第五条单位应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
第六条单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立。
（一）销售部门（或岗位）主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。
（二）发货部门（或岗位）主要负责审核销售发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜。
（三）财会部门（或岗位）主要负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收。
单位不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。
第七条有条件的单位应当建立专门的信用管理部门或岗位，负责制定单位信用政策，监督各部门信用政策执行情况。信用管理岗位与销售业务岗位应分设。
第八条单位应当配备合格的人员办理销售与收款业务。办理销售与收款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。
单位应当根据具体情况对办理销售与收款业务的人员进行岗位轮换。
第九条单位应当对销售与收款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。
第十条审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理销售与收款业务。对于审批人超越授权范围审批的销售与收款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
第十一条对于超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，单位应当进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失。
第十二条严禁未经授权的机构和人员经办销售与收款业务。
第三章销售和发货控制
第十三条单位对销售业务应当建立严格的预算管理制度，制定销售目标，确立销售管理责任制。
第十四条单位应当建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策等并予以执行。
第十五条单位在选择客户时，应当充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等有关情况，降低账款回收中的风险。
第十六条单位应当加强对赊销业务的管理。赊销业务应遵循规定的销售政策和信用政策。对符合赊销条件的客户，应经审批人批准后方可办理赊销业务；超出销售政策和信用政策规定的赊销业务，应当实行集体决策审批。
第十七条单位应当按照规定的程序办理销售和发货业务。
销售谈判。单位在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离。销售谈判的全过程应有完整的书面记录。
合同订立。单位应当授权有关人员与客户签订销售合同。签订合同应符合《中华人民共和国合同法》的规定。金额重大的销售合同的订立应当征询法律顾问或专家的意见。
合同审批。单位应当建立健全销售合同审批制度。审批人员应对销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格把关。
组织销售。单位销售部门应按照经批准的销售合同编制销售计划，向发货部门下达销售通知单，同时编制销售发票通知单，并经审批后下达给财会部门，由财会部门根据销售发票通知单向客户开出销售发票。编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离。
组织发货。发货部门应当对销售发货单据进行审批，严格按照销售通知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运。
（六）销货退回。单位应当建立销售退回管理制度。单位的销售退回必须经销售主管审批后方可执行。
销售退回的货物应由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。质检部门应对客户退回的货物进行检验并出具检验证明；仓储部门应在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告。
财会部门应对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。
第十八条单位应当在销售与发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的销售登记制度，并加强销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对工作。
销售部门应设置销售台账，及时反映各种商品、劳务等销售的开单、发货、收款情况。销售台账应当附有客户订单、销售合同、客户签收回执等相关购货单据。
第四章收款控制
第十九条单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》等规定，及时办理销售收款业务。
第二十条单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。
销售人员应当避免接触销售现款。
第二十一条单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。
第二十二条单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。
单位对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。
第二十三条单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。
第二十四条单位注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。
第二十五条单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。
单位应当有专人保管应收票据，对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提示付款；已贴现票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理。
单位应制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据追踪监控制度。
第二十六条单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。
第五章监督检查
第二十七条单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。
单位监督检查机构或人员应通过实施符合性测试和实质性测试检查销售与收款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。
第二十八条销售与收款内部控制监督检查的内容主要包括：
（一）销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象。
（二）销售与收款业务授权批准制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
（三）销售的管理情况。重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定。
（四）收款的管理情况。重点检查单位销售收入是否及时入账，应入账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。
（五）销售退回的管理情况。重点检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库。
第二十九条对监督检查过程中发现的销售与收款内部控制中的薄弱环节，单位应当采取措施，及时加以纠正和完善。
第六章附则
第三十条本规范由财政部负责解释。
第三十一条本规范自发布之日起施行。
海口市地震安全性评价管理办法
海南省海口市人民政府
海口市人民政府令第50号
《海口市地震安全性评价管理办法》已经2005年4月15日第十三届市人民政府第40次常务会议通过，现予发布。自2005年6月1日起施行。
市长：陈 辞
二○○五年五月九日
海口市地震安全性评价管理办法
第一条 为加强我市地震安全性评价工作的管理，防御和减轻地震灾害，保护人民生命和财产安全，根据《中华人民共和国防震减灾法》、《地震安全性评价管理条例》、《海南省防震减灾条例》等有关规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条 在本市行政区域内从事地震安全性评价活动，必须遵守本办法。
第三条 市地震工作主管部门负责本市行政区域内地震安全性评价监督管理工作。
市计划、建设、规划、土地等部门在各自的职责范围内，配合做好地震安全性评价管理工作。
第四条 本办法所称地震安全性评价，是指对具体建设工程场址及其周围地区的地震地质条件、地球物理环境、地震活动规律、现代地形变及应力场等方面进行研究的基础上，采用地震危险性分析方法，科学地给出相应的工程规划或设计所需要的有关抗震设防要求的地震动参数和基础资料。其主要内容包括地震烈度复核、地震危险性分析、设计地震动参数确定、地震小区划、场地及其周围的地震地质稳定性评价和震害预测等。
本办法所称抗震设防要求是指国家及省地震工作主管部门对建设工程制定或审定的必须达到的以地震烈度或者地震动参数进行表述的抗御地震破坏的准则和技术指标。
第五条 市人民政府应当将建设工程地震安全性评价和抗震设防要求管理纳入基本建设管理程序。
市、区人民政府负责项目审批的部门应当将抗震设防要求纳入建设工程可行性研究报告的审查内容。对可行性研究报告中未包含抗震设防要求的项目，不予批准。
第六条 下列建设工程和地区必须进行专门地震安全性评价：
（一）根据省的有关规定确定的抗震设防要求高于《中国地震烈度区划图》设防标准的生命线工程、特殊工程和其他重要工程；
（二）位于地震烈度值≥Ⅵ度分界线附近8公里区域的新建工程；
（三）占地范围较大、跨着不同构造及工程地质单元的大中型企业和开发区。
进行过地震小区划的地区，除有特殊抗震设防要求的建设工程外，同一小区内的同类工程已进行工程场地地震安全性评价的，不再进行重复评价。
第七条 实施建设工程地震安全性评价应当按照下列程序办理：
（一）建设单位委托具有相应资质的地震安全性评价单位对建设工程进行评价。建设单位应当与地震安全性评价单位签订书面合同，明确双方的权利和义务。
（二）受委托的地震安全性评价单位对建设工程进行地震安全性评价后，应当编制该建设工程的地震安全性评价报告。地震安全性评价报告应当包括下列内容：
1、工程概况和地震安全性评价的技术要求；
2、地震活动环境评价；
3、地震地质构造评价；
4、设防烈度或者设计地震动参数；
5、地震地质灾害评价；
6、其他有关技术资料。
（三）建设单位应当将评价报告按评审权限报地震工作主管部门审定。
（四）建设单位持上述有关文件到市项目审批主管部门办理立项审批手续。
第八条 建设工程地震安全性评价活动，应当遵守《工程场地地震安全性技术规范（GP17741—1999）》。
第九条 建设工程必须按照抗震设防要求和抗震设计规范进行抗震设计，并按照抗震设计进行施工。对不符合抗震设防要求的，有关主管部门不予办理报建手续。
第十条 无需进行地震安全性评价的一般工业与民用建筑工程，应当按照国家颁布的《中国地震动参数区划图》或者《中国地震烈度区划图》规定的抗震设防要求，进行抗震设防。市建设行政主管部门应当会同市地震工作主管部门对工程的抗震设计质量进行审查，并监督检查其实施。
第十一条 凡从事地震安全性评价工作的单位，必须取得省级以上地震工作主管部门核发的相应资质等级许可证书后，方可进行地震安全性评价业务。
第十二条 地震安全性评价单位应当在其资质许可的范围内承揽地震安全性评价业务。
禁止地震安全性评价单位超越其资质许可的范围或者以其他地震安全性评价单位的名义承揽地震安全性评价业务。禁止地震安全性评价单位允许其他单位以本单位的名义承揽地震安全性评价业务。
第十三条 从事地震安全性评价工作的单位和个人应当接受地震工作主管部门的监督检查。
第十四条 地震安全性评价收费项目和标准应当严格按照国家和省有关规定执行。需进行地震安全性评价的工程建设项目，项目业主在编制工程建设计划时，应将地震安全性评价工作所需经费列入项目总投资预算，在工程建设前期费用中支出。
第十五条 依法必须进行地震安全性评价的建设工程，有关建设单位不进行地震安全性评价的或者不按照地震安全性评价结果确定的抗震设防要求进行抗震设防的，由市地震工作主管部门责令改正，处1万元以上5万元以下的罚款。
第十六条 违反本办法的规定，不按照抗震设计规范进行抗震设计，或者不按照抗震设计进行施工的，由市建设行政主管部门或者其他有关专业主管部门按照职责权限责令改正，处1万元以上10万元以下的罚款。
第十七条 违反本办法的规定，未取得地震安全性评价资质证书的单位承揽地震安全性评价业务的，由市地震工作主管部门依据职权，责令改正，没收违法所得，并处1万元以上5万元以下的罚款。
第十八条 地震安全性评价单位有以下行为之一的，由市地震工作主管部门依据职权，责令改正，没收违法所得，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，提请颁发资质证书的部门或机构吊销资质证书。
（一）超越其资质许可的范围承揽地震安全性评价业务的；
（二）以其他地震安全性评价单位名义承揽地震安全性评价业务的；
（三）允许其他单位以本单位的名义承揽地震安全性评价业务的。
第十九条 地震安全性评价单位出具虚假评价报告的，由市地震工作主管部门依据职权，责令改正，有违法所得的，处以违法所得3倍以下的罚款，但最高不得超过3万元；没有违法所得的，处以1万元以下罚款。
第二十条 当事人对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼，逾期不申请复议也不起诉，又不履行行政处罚决定的，由作出行政处罚决定的机关申请人民法院强制执行。
第二十一条 地震工作主管部门以及其他主管部门工作人员，玩忽职守，滥用职权，徇私舞弊，尚未构成犯罪的，依法给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第二十二条 本办法具体应用问题由市地震局负责解释。
第二十三条 本办法自2005年6月1日起施行。