财政部


关于印发《预算外资金财政专户会计核算制度》的通知
1998年12月27日，财政部


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为了加强预算外资金管理，进一步规范各级预算外资金财政专户会计核算，根据《国务院关于加强预算外资金管理的决定》、《中华人民共和国会计法》和《财政总预算会计制度》，我部制定了《预算外资金财政专户会计核算制度》，现印发给你们，请即组织贯彻落实。该制度从1999年1月1日起执行，对执行中发现的问题，请及时向我部反映。
附件：预算外资金财政专户会计核算制度


第一章 核算及管理原则
第一条 为了加强预算外资金管理，规范各级财政部门预算外资金财政专户会计（以下简称“财政专户会计”）核算工作，根据《中华人民共和国会计法》、《国务院关于加强预算外资金管理的决定》和《财政总预算会计制度》，制定本制度。
第二条 本制度适用于各级财政部门预算外资金财政专户的核算和管理工作。
第三条 财政专户会计的基本任务是核算和反映预算外资金收支活动，监督预算外资金收支计划管理和执行情况。具体包括：
一、办理预算外资金日常收缴、拨付及往来款项的会计核算，做到帐目清楚，内容真实，数字准确。
二、反映预算外资金收支计划执行情况，汇总编报年度预算外资金收支计划、决算、财政专户会计报表等。
三、监督部门和单位预算外资金收支计划执行情况，合理调度预算外资金。监督部门和单位及时、足额将预算外资金上缴财政专户，按批准的预算外资金收支计划，及时核拨资金。根据有关预算外资金管理法规和制度规定，参与做好预算外资金统筹调剂使用工作，提高预算外资金使用效益。
四、组织和指导本行政区域财政专户管理，负责检查下级财政专户会计工作，以及部门和单位预算外资金会计管理。
第四条 财政专户会计记帐方法、会计期间、会计报表编制期间，以及记帐货币及单位等，均按《财政总预算会计制度》中有关规定执行。
第五条 财政专户会计核算应当以实际发生的业务活动为依据，真实记录、反映财政专户的预算外资金收缴、拨付情况和结果。
第六条 财政专户会计提供的会计信息应当满足国家宏观经济管理和上级财政部门及本级政府对预算外资金管理的需要。
第七条 财政专户会计核算应当及时进行，会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更，应将变更情况、原因和对会计报表的影响在年度会计报告中予以说明。
第八条 财政专户会计核算和会计报表应当内容真实，数字准确。对于重要的业务活动，应当单独反映。
第九条 财政专户会计核算采用收付实现制。
第十条 各级财政部门应加强对财政专户资金的管理，并配置专门人员。财政专户资金应严格按规定用途使用。
第十一条 财政专户会计人员要严格执行国家有关会计电算化管理制度和办法，熟练掌握计算机在会计上的运用，实现会计操作技术的现代化。
第十二条 财政专户会计人员应加强对各项预算外资金的核算管理与会计监督，严格依法办事，对于不合法的会计事项，应及时予以纠正，及时向领导反映。

第二章 会计科目及使用说明
第十三条 会计科目是各级财政专户会计机构设置帐户、确定核算内容的依据。各级财政专户会计必须按以下要求设置和使用会计科目：
一、各级财政专户会计机构应按本制度规定设置会计科目，没有相应会计事项的可以不设。
二、为便于编制会计凭证、登记帐簿、查阅帐目和实行会计电算化，本制度统一规定了会计科目编码，不得擅自变更或打乱科目编码。在各类会计科目之后留有空号，供各级财政专户会计根据需要增设会计科目及编号用。
三、会计人员在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目名称，或同时填列名称和编码，不得只填编码，不填名称。
第十四条 财政专户会计科目如下：
会计科目表
序号 编码 科目名称
一、资 产 类
1 101 财政专户存款
2 103 有价证券
3 105 应收款
二、负 债 类
4 201 应缴代收上级财政专户款
5 203 暂存款
三、净 资 产 类
6 301 专项预算外资金结余
7 302 一般预算外资金结余
8 303 乡统筹资金结余
四、收入类
9 401 专项预算外资金收入
10 402 一般预算外资金收入
11 404 乡统筹资金收入
12 405 其他收入
五、支 出 类
13 501 行政事业支出
14 502 专项支出
15 503 基本建设支出
16 511 乡统筹资金支出
17 521 政府调剂支出
18 531 其他支出
第十五条 会计科目使用说明。
一、资产类
第101号 财政专户存款
1、本科目核算财政部门在国有商业银行开设的财政专户中各项预算外资金存款。
2、财政专户收到部门和单位上缴的各项预算外资金收入时，借记本科目，贷记相关收入科目。财政专户按财政部门批准的预算外资金收支计划拨付资金时，借记相关支出科目，贷记本科目。
3、本科目期末借方余额，反映期末财政专户结存数。
4、本科目应按开户银行设置“财政专户存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
第103号科目 有价证券
1、本科目核算财政专户以前年度用预算外资金结余购买的未变现国债等有价证券。
2、有价证券到期变现时，按照实际收到的金额，借记“财政专户存款”科目，按照实际成本，贷记本科目，按其差额，借记或贷记相关收入科目。
3、本科目期末余额，反映期末尚未变现的有价证券的实际成本。
4、本科目按证券种类设置明细科目。
第105号科目 应收款
1、本科目核算财政部门以前年度按有关规定有偿拨付有关部门和单位使用等应收回的预算外资金。
2、收回资金时，按实际收到的金额借记“财政专户存款”科目，按应收的金额贷记本科目，按其差额贷记相关收入科目。
3、本科目期末余额，反映期末财政专户有偿拨付的未收回的款项。
4、本科目应按资金项目及部门和单位设置明细科目。
二、负债类
第201号科目 应缴代收上级财政专户款
1、本科目核算财政部门代上级财政部门收取或应上缴上级财政专户的预算外资金。
2、财政专户收到收入时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。资金上缴时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。
3、本科目余额反映本级财政专户应缴未缴上级财政专户资金数额。
4、本科目应按应缴部门和单位及代收或应缴预算外资金种类设置明细科目。
第203号 暂存款
1、本科目核算财政专户收到的其他不明性质的待结算款项。
2、收到不明性质资金时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目，资金拨出时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。
3、本科目应按相关部门和单位设置明细科目。
三、净资产类
第301号科目 专项预算外资金结余
1、本科目核算财政专户中专项用于公共工程和社会公共事业的基金、资金、附加等预算外资金结余。
2、下年初建立新帐时，应将“专项预算外资金收入”科目上年年末余额转入本科目贷方，借记“专项预算外资金收入”科目，贷记本科目。将“专项支出”科目上年年末余额转入本科目借方，借记本科目，贷记“专项支出”科目。
3、本科目贷方余额，反映专项预算外资金累计结余数额。
4、本科目应按部门和单位及专项预算外资金种类设置明细科目。
第302号科目 一般预算外资金结余
1、本科目核算财政专户中除专项预算外资金以外的其他各项预算外资金结余，包括一般预算外资金收入、其他收入结余等。
2、下年初建立新帐时，应将“一般预算外资金收入”、“其他收入”科目上年年末余额结转到本科目，即借记“一般预算外资金收入”、“其他收入”科目，贷记本科目。将“行政事业支出”、“基本建设支出”、“政府调剂支出”及“其他支出”科目的上年年末余额转入本科目，即借记本科目，贷记“行政事业支出”、“基本建设支出”、“政府调剂支出”及“其他支出”科目。
如经批准将预算外资金转入财政预算内统筹使用时，应借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。
3、本科目贷方余额反映一般预算外资金累计结余数额。
4、本科目应按“一般预算外资金收入”、“其他收入”设置明细科目，并按部门和单位进行明细核算。
第303号科目 乡统筹资金结余
1、本科目核算财政专户中用于乡自筹资金和乡统筹资金支出的结余。
2、下年初建立新帐时，应将“乡统筹资金收入”科目上年年末余额结转到本科目，借记“乡统筹资金收入”科目，贷记本科目。将“乡统筹资金支出”科目上年年末余额转入本科目，借记本科目，贷记“乡统筹资金支出”科目。
如经批准将预算外资金转入财政预算内统筹使用时，应借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。
3、本科目贷方余额，反映乡统筹资金累计结余数额。
4、本科目应按资金种类设置明细科目。
四、收入类
第401号科目 专项预算外资金收入
1、本科目核算缴入财政专户中专项用于公共工程和社会公共事业的基金、资金、附加等预算外资金收入和专项预算外资金存款利息。
2、取得基金、资金、附加等专项预算外资金收入时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。
3、下年初建立新帐时，应将本科目上年年末余额全部转入“专项预算外资金结余”科目，即借记本科目，贷记“专项预算外资金结余”科目。
4、本科目期末余额，反映本年度累计收取的专项预算外资金收入。
5、本科目应按部门和单位及收入种类设置明细账。
第402号科目 一般预算外资金收入
1、本科目核算部门和单位缴入财政专户的预算外资金，包括部门和单位缴入财政专户的各项行政事业性收费及主管部门从所属单位集中的收入。
1、行政事业性收费
（1）取得收费收入时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。
（2）下年初建立新帐时，应将本科目上年年末余额全部转入“一般预算外资金结余”科目，借记本科目，贷记“一般预算外资金结余”科目。
（3）本科目期末余额，反映本年度累计收取的各种行政事业性收费收入。
（4）本科目应按部门和单位设置明细账科目，并按收费项目进行明细核算。
2、部门集中收入
（1）主管部门从所属单位集中的资金缴入财政专户时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。
（2）下年初建立新帐时，将本科目上年年末余额转入“一般预算外资金结余”科目，借记本科目，贷记“一般预算外资金结余”科目。
（3）本科目期末余额，反映本年度累计收取的部门集中资金收入。
（4）本科目应按部门和单位设置明细科目。
第404号科目 乡统筹资金收入
1、本科目核算缴入财政专户的乡自筹资金和乡统筹资金。
2、乡自筹和乡统筹资金缴入财政专户时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。
3、下年初建立新帐时，将本科目上年年末余额转入“乡统筹资金结余”科目，借记本科目，贷记“乡统筹资金结余”科目。
4、本科目期末余额，反映本年度累计收取的乡统筹资金收入。
5、本科目应按收取的乡自筹和乡统筹资金收入种类设置明细科目。
第405号科目 其他收入
1、本科目核算除专项预算外资金收入、一般预算外资金收入、乡统筹资金收入以外的未纳入预算，直接由各级财政专户管理的其他各种财政性资金。包括财政专户一般预算外资金存款利息、各种捐赠资金等。
2、取得其他收入时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。
3、下年初建立新帐时，本科目上年年末余额全部转入“一般预算外资金结余”科目，借记本科目，贷记“一般预算外资金结余”科目。
4、本科目期末余额，反映本年累计收到的其他收入金额。
5、本科目应按其他收入种类设置明细科目。
五、支出类
第501号科目 行政事业支出
1、本科目核算财政部门核拨给部门和单位用于单位经费支出的预算外资金。
2、拨付款项时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。
3、下年初建立新帐时，将本科目上年年末余额全部转入“一般预算外资金结余”科目，借记“一般预算外资金结余”科目，贷记本科目。
4、本科目期末余额，反映本年累计核拨的行政事业支出。
5、本科目应按拨付款项的部门和单位设置明细科目。
第502号科目 专项支出
1、本科目核算各级财政部门从财政专户中核拨给部门和单位专项用于公共工程和社会公共事业等专项支出。
2、拨付款项时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。
3、下年初建立新帐时，将本科目上年年末余额全部转入“专项预算外资金结余”科目，借记“专项预算外资金结余”科目，贷记本科目。
4、本科目期末余额，反映本年累计核拨的专项支出。
5、本科目应按部门和单位设置明细科目，并按资金用途进行明细核算。
第503号科目 基本建设支出
1、本科目核算财政部门根据国家批准的基本建设投资计划，从财政专户中核拨的用于部门和单位基本建设的支出。
2、拨付款项时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。
3、下年初建立新帐时，本科目上年年末余额全部转入“一般预算外资金结余”科目，借记“一般预算外资金结余”科目，贷记本科目。
4、本科目期末余额，反映本年累计核拨的基本建设支出。
5、本科目应按部门和单位设置明细科目，并按基本建设项目进行明细核算。
第511号科目 乡统筹资金支出
1、本科目核算财政专户中核拨的用于乡自筹资金和乡统筹资金支出。
2、拨付款项时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。
3、下年初建立新帐时，将本科目上年年末余额全部转到“乡统筹资金结余”科目，借记“乡统筹资金结余”科目，贷记本科目。
4、本科目期末余额，反映本年累计核拨的乡统筹资金支出。
5、本科目应按支出类种设置明细科目。
第521号科目 政府调剂支出
1、本科目核算财政部门经批准从一般预算外资金中统筹安排的款项，包括调入财政预算内部分。
2、统筹调剂拨出财政专户款项时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。
3、下年初建立新帐时，将本科目上年年末余额全部转入“一般预算外资金结余”科目，借记“一般预算外资金结余”科目，贷记本科目。
4、本科目期末余额，反映本年累计调剂使用预算外资金的数额。
5、本科目应按调剂用途进行明细核算。
第531号科目 其他支出
1、本科目核算除行政事业支出、专项支出、基本建设支出、乡统筹资金支出和政府调剂支出以外的其他支出，包括经批准支付的预算外资金管理费用等。
2、发生支出时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。
3、下年初建立新帐时，将本科目上年年末余额全部转入“一般预算外资金结余”等科目，借记“一般预算外资金结余”科目，贷记本科目。
4、本科目期末余额，反映本年累计发生的其他支出。
5、本科目应按其他支出类别设置明细科目进行核算。

第三章 会计结算、清算与会计报表
第十六条 财政专户会计应定期、及时地进行会计结帐，结算期限为每月一次。结帐的具体方法，按《会计基础工作规范》办理。
第十七条 财政专户会计在会计年度结束前，应当全面进行年终清理结算。年终清理结算的主要事项如下：
一、要在年度终了前，核对年度预算外资金收支计划执行情况。财政专户会计应将本级预算外资金收支总计划执行数与部门和单位上缴财政专户实际数核对清楚。
二、清理本年预算外资金收支。属本年度的预算外资金收入，年终前必须如数缴入财政专户。
财政专户会计对部门和单位的各项拨款支出，应与部门和单位的收入进行核对。由于部门和单位支出预算编制大，而造成部门和单位预算外资金支出户本年资金大量沉淀的，应在清算期内收回。收回的资金相应冲减本年预算外资金支出。
三、与开户银行进行对帐。年度终了后，及时与各有关开户银行对帐，发现问题，及时处理。
四、清理往来款项。财政专户的暂收、暂付等各种往来款项，要在年度终了前认真清理结算。应转作各项收入或各项支出的款项，要及时转入本年有关收支帐户。
第十八条 经过年终清理和结算，把各项结算收支记入旧帐后，即可办理年终结帐。年终结帐工作一般分为结清旧帐和记入新帐两个环节，依次作帐。
一、结清旧帐。将各项收入和支出帐户的借方、贷方结出全年累计数，然后在下面划双红线，表示本帐户全部结清。对年终有余额的帐户，在“摘要”栏内注明“结转下年”字样，表示转入新帐。
二、记入新帐。将各帐户上年余额直接记入新年度有关总帐和明细帐各帐户预留空行的余额栏内，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。
决算经本级人民政府审查批准，批准数与上报的预算外资金决算数有差额时，在本年有关帐户中进行相应处理。
第十九条 财政专户会计报表是预算外资金收支计划执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算外资金管理工作的重要资料，也是编制下年度预算外资金收支计划的基础。主要包括：资产负债表、预算外资金财政专户收支情况表和预算外资金财政专户收支项目表。
第二十条 财政专户会计报表要做到内容完整、数字准确，报送及时。
财政专户会计要严格按照统一规定的报表种类、格式、内容、方法填列报表。需要汇总报表的部门和单位，应按汇编范围汇总，防止漏报。
各级财政专户会计应定期编制和汇总预算外资金财政专户会计报表。
第二十一条 财政专户会计年报，反映年度预算外资金收支情况和年度收支计划的结果。各级财政专户会计在财政部门首长的领导下，负责组织决算草案编审工作。
第二十二条 各级财政专户会计应将汇总编制的本级决算草案及时报本级政府审定，并将经本级政府审定的本行政区域的预算外资金收支决算报上级财政备案。

第四章 附 则
第二十三条 各级财政专户会计应严格遵守和执行财政部《会计基础工作规范》、财政部和国家档案局《会计档案管理办法》中有关总会计的规则和规定，做好财政专户会计工作。
第二十四条 各省、自治区、直辖市和计划单列市的财政部门可结合本地区实际情况，制定补充规定，报财政部备案。
第二十五条 本制度由财政部负责解释。
第二十六条 本制度自1999年1月1日起执行。预算外资金财政专户会计核算中凡与本制度规定有抵触的，以本制度规定为准。
附件：1、资产负债表（财专会01表）
2、预算外资金财政专户收支情况表（财专会02表）
3、预算外资金财政专户收支项目表（财专会03表）
4、预算外资金财政专户会计报表编表说明

附件1：资 产 负 债 表
财专会01表
年 月 日 单位：元
--------------------------------------------------------------------------------------------------
|科目编号| 资产部类 |年初数|期末数|科目编号| 负债部类 |年初数|期末数|
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
| |一、资产类 | | | |二、负债类 | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
|101 |财政专户存款 | | |201 |应缴代收上级财政专户款 | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
|103 |有价证券 | | |203 |暂存款 | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
|105 |应收款 | | | | | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
| |资产合计 | | | |负债合计 | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
| | | | | | | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
| | | | | |三、净资产类 | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
| | | | |301 |专项预算外资金结余 | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
| | | | |302 |一般预算外资金结余 | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
| | | | |303 |乡统筹资金结余 | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
| | | | | | | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
| | | | | |净资产合计 | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
| | | | | | | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
| |五、支出类 | | | |四、收入类 | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
|501 |行政事业支出 | | |401 |专项预算外资金收入 | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
|502 |专项支出 | | |402 |一般预算外资金收入 | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
|503 |基本建设支出 | | |404 |乡统筹资金收入 | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
|511 |乡统筹资金支出 | | |405 |其他收入 | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
|521 |政府调剂支出 | | | | | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
|531 |其他支出 | | | | | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
| | | | | | | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
| |支出合计 | | | |收入合计 | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
| | | | | | | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
| |资产部类总计 | | | |负债部类总计 | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------
财务负责人： 财政专户会计：

附件2：预算外资金财政专户收支情况表
财专会02表
年 月 日 单位：元
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| | | | 本 年 支 出
| 部门 |以前年度结余|本年收入|------------------------------------------------------------------------
| | | |合计|行政事业支出|专项支出|基本建设支出|乡统筹资金支出|政府调剂支出
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
|一、行政事业性收费 | | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
| 1、××部门 | × | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
| 2、××部门 | × | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
| | | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
|二、基金（附加）收入| | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
| 1、××部门 | × | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
| 2、××部门 | × | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
| | | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
|三、集中收入 | | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
| 1、××部门 | × | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
| 2、××部门 | × | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
| | | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
|四、乡统筹资金收入 | | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
| | | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
|五、其他收入 | | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
| 1、××部门 | × | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
| 2、××部门 | × | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
| | | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
| 合计 | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------
| |
----------|年末结余|
|其他支出| |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
----------------------
财务负责人： 财政专户会计：

附件3：预算外资金财政专户收支项目表
财专会03表
年 月 日 单位：元
------------------------------------------------------------------------------------------------
| | 本年收入 | | 本年支出 |
| 科目名称 |----------------------| 科目名称 |----------------------|
| |计划收入数|实际发生数| |计划支出数|实际发生数|
|----------------------|----------|----------|--------------------|----------|----------|
|一、行政事业性收费 | | |一、行政事业支出 | | |
|----------------------|----------|----------|--------------------|----------|----------|
|二、基金和附加收入 | | |其中：工资性支出 | | |
|----------------------|----------|----------|--------------------|----------|----------|
|三、主管部门集中收入 | | | 社会保障费 | | |
|----------------------|----------|----------|--------------------|----------|----------|
|四、乡统筹资金收入 | | | 公用经费 | | |
|----------------------|----------|----------|--------------------|----------|----------|
|五、其他收入 | | | 其他经费 | | |
|----------------------|----------|----------|--------------------|----------|----------|
| | | |二、专项支出 | | |
|----------------------|----------|----------|--------------------|----------|----------|
| | | | 挖潜改造资金 | | |
|----------------------|----------|----------|--------------------|----------|----------|
| | | | 城市维护费 | | |
|----------------------|----------|----------|--------------------|----------|----------|
| | | | 其他支出 | | |
|----------------------|----------|----------|--------------------|----------|----------|
| | | |三、基本建设支出 | | |
|----------------------|----------|----------|--------------------|----------|----------|
| | | |四、乡统筹资金支出 | | |
|----------------------|----------|----------|--------------------|----------|----------|
| | | |五、政府调剂支出 | | |
|----------------------|----------|----------|--------------------|----------|----------|
| | | |六、其他支出 | | |
|----------------------|----------|----------|--------------------|----------|----------|
| | | | | | |
|----------------------|----------|----------|--------------------|----------|----------|
| | | | | | |
|----------------------|----------|----------|--------------------|----------|----------|
| | | | | | |
|----------------------|----------|----------|--------------------|----------|----------|
| | | | | | |
|----------------------|----------|----------|--------------------|----------|----------|
| | | | | | |
|----------------------|----------|----------|--------------------|----------|----------|
| 合 计 | | | 合 计 | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------
财务负责人： 财政专户会计：

附件4：预算外资金财政专户会计报表编表说明
一、《资产负债表》（财专会01表）
1、本表反映财政专户在某一特定日期的财务状况。
2、资产类项目分别按财政专户存款、有价证券、应收款等科目的期末借方余额填列。
3、负债类项目分别按应缴代收上级财政专户款、暂存款等科目的期末贷方余额填列。
4、净资产类项目分别按专项预算外资金结余、一般预算外资金结余、乡统筹资金结余科目的期末贷方余额填列。
5、收入类项目分别按专项预算外资金收入、一般预算外资金收入、乡统筹资金收入、其他收入科目的期末贷方余额填列。
6、支出类项目分别根据行政事业支出、专项支出、基本建设支出、乡统筹资金支出、政府调剂支出、其他支出科目的期末借方余额填列。
二、《预算外资金财政专户收支情况表》（财专会02表）
1、本表反映财政专户在一定期间内各种收费、基金等收入、支出、结余情况。
2、“以前年度结余”根据上年专项预算外资金结余、一般预算外资金结余（即下设的二级明细行政事业性收费、部门集中收入等科目）、乡统筹资金结余科目的期末贷方余额填列。
3、“本年收入”根据专项预算外资金收入、一般预算外资金收入（即下设的二级明细行政事业性收费、部门集中收入等科目）、乡统筹资金收入科目期末贷方余额按部门或单位填列。
4、“本年支出”根据有关明细科目本年行政事业支出、专项支出、基本建设支出、乡统筹资金支出，以及政府调剂支出、其他支出科目及有关明细科目本年期末借方余额填列。
5、“年末结余”根据专项预算外资金结余、一般预算外资金结余（即下设的二级明细行政事业性收费、部门集中收入等科目）、乡统筹资金结余科目本年期末贷方余额填列。
三、《预算外资金财政专户收支项目表》（财专会03表）
1、本表反映预算外资金财政专户收支计划执行情况。
2、本年收支计划数按财政部门批准的部门和单位预算外资金收支计划填列。
3、本年收入实际发生数和本年支出实际发生数，根据有关科目本年借方或贷方发生数额填列。


湖北省人民政府


湖北省人民政府令第284号

　　《湖北省发展和规范行业协会暂行办法》已经2005年11月21日省人民政府常务会议审议通过，现予发布，自2006年1月1日起施行。

　　　　　　　　　　　　　　　省长　罗清泉

　　　　　　　　　　　　　　　二○○五年十二月六日


湖北省发展和规范行业协会暂行办法

第一章　总则


　　第一条　为了促进行业协会的健康发展，规范行业协会的组织和行为，发挥行业协会在社会主义市场经济中的作用，根据法律、法规及国家有关规定，结合本省实际，制定本办法。

　　第二条　本办法所称行业协会是指由同行业各类生产经营主体，包括企业、个体工商户、其他经济组织和有关单位自愿组成，依法实行自律管理，主要为本行业生产、经营活动提供服务的非营利性社团法人。
　　同业公会、行业商会以及省外的投资者在本省行政区域内投资从事生产经营所组建的商会列入行业协会管理范围。

　　第三条　行业协会的活动必须遵守法律、法规、规章，维护国家利益和社会公共利益，符合行业整体利益。
　　行业协会应以行业自律，促进行业发展和行业协作，为会员提供服务，维护会员的合法权益为宗旨。
　　行业协会应遵循民主办会、自主办会的原则，其合法权益受法律保护，任何单位或个人不得非法干涉。

　　第四条　各级人民政府及有关部门应当鼓励和扶持行业协会的发展，将行业协会的发展纳入本地区社会经济发展规划，保障行业协会独立开展活动。
　　县（含县级市、省辖市的区，下同）以上民政部门是行业协会的登记管理机关，对行业协会实施登记管理，并会同有关部门拟订行业协会发展的政策措施。

　　第五条　各级人民政府及有关部门对于为经济和社会发展作出突出贡献的行业协会及其工作人员，应当予以表彰和奖励。


　　　　　　　　　　　　第二章　设立与内部组织机构

　　第六条　行业协会按照国家现行行业或产品的分类标准设立，也可以按照服务功能、经营方式或经营环节的不同分类设立。

　　行业协会的设立应符合经济发展的需要，具有所在行政区域的行业代表性。县以上同一行政区域内不得重复设立业务范围相同的行业协会。行业协会之间没有隶属关系。

　　第七条　鼓励设立为从事农产品生产、加工、销售的企业和个体工商户提供服务以及为开展农村技术开发、技术推广、信息交流提供服务的行业协会，促进农村经济发展。
　　乡镇以下农村专业经济协会的设立登记应体现高效便民的原则，具体办法由省民政部门征求有关部门的意见后，根据国家的有关规定制定。

　　第八条　依法登记并连续经营二年以上、诚信守法的企业、个体工商户或其他经济组织可以作为发起人发起设立行业协会，发起人的个数应符合法律、法规、规章的规定。
　　行业协会及其分支机构、代表机构的成立、变更以及注销登记，按国家和省有关社会团体登记管理的规定执行。

　　第九条　拟设立的行业协会可以选择政府相关部门或授权的组织作为其业务主管单位。业务主管单位难以确定的，由登记管理机关推荐政府相关部门或授权的组织，并征得其同意后作为该行业协会的业务指导单位。
　　业务主管单位按照《社会团体登记管理条例》（以下简称《条例》）的有关规定行使相应职责。业务指导单位负责指导、监督行业协会依据其章程，在宪法、法律和国家政策允许的范围内开展活动，协助登记管理机关和其他机关查处行业协会的违法活动。
　　业务主管单位或业务指导单位不得派员在行业协会中任职。业务主管单位或业务指导单位履行规定的职责，不得向行业协会收取费用。

　　第十条　行业协会实行会员制。同一行业内依法登记的企业、个体工商户、其他经济组织或有关单位，承认行业协会章程，经申请并获批准，均可以成为该行业协会的会员。兼营两种以上行业业务的，可以分别加入两个以上相关的行业协会。法律、法规和规章另有规定的除外。
　　在本行业从事经营管理卓有建树的资深人员以及相关专业技术人员可以个人会员的身份加入行业协会。
　　行业协会对不同所有制或经营规模的企业、个体工商户、其他经济组织或有关单位应执行相同的入会标准，保证其平等的入会权利。
　　行业协会会员有自愿退会的权利。

　　第十一条　行业协会的名称应当符合法律、法规规定，可以在名称中表明其所属行业，并可以冠以“行业协会”或者“同业公会”、“商会”等字样。不属于本办法界定的行业协会范围的其他社会团体不得冠以“行业协会”、“同业公会”、“商会”字样。
　　被依法注销、撤销的行业协会的名称三年内不得使用。

　　第十二条　行业协会章程应符合国家有关规定，经会员大会或会员代表大会表决通过，报登记管理机关核准后方能生效。
　　行业协会所有会员依据法律规定和本协会章程，平等地享有权利、履行义务。

　　第十三条　行业协会的最高权力机构是会员大会或会员代表大会，每届任期1至5年。会员数量在100个以上的行业协会，可以设立会员代表大会，会员代表由会员选举产生，选举办法由行业协会按照依法、平等、合理的原则制订。
　　行业协会每年应召开一次会员会议或会员代表会议。理事会认为有必要或经五分之一以上会员或会员代表提议，可以召开临时会员会议或临时会员代表会议。

　　第十四条　行业协会应设立理事会作为会员大会或会员代表大会的执行机构，由会员大会或会员代表大会选举产生。理事不得超过会员或会员代表数的三分之一。理事会每年至少应召开一次会议。
　　 理事超过50人的应设立常务理事会。常务理事会在理事会闭会期间行使理事会的部分职权，对理事会负责。常务理事不得超过理事的三分之一。常务理事会至少每半年应召开一次会议。

　　第十五条　理事会或常务理事会会议由会长或副会长召集和主持，到会的理事或常务理事不得少于总数的三分之二。三分之一以上的理事或常务理事提议召开理事会或常务理事会会议的，应当召开理事会或常务理事会会议。
　　理事会或常务理事会会议作出的决议，须经出席会议的理事或常务理事的过半数同意，涉及人事、财务等重大事项的，须经出席会议的理事或常务理事的三分之二以上同意。会议应对所议事项做好完整的记录。

　　第十六条　行业协会应设立监事或监事会，产生办法由行业协会章程规定。监事列席理事会或常务理事会会议，监督行业协会的业务活动及财务管理，并向会员大会或会员代表大会报告工作。
　　监事不得兼任会长、副会长、秘书长、理事及常务理事。

　　第十七条　行业协会设会长一人，副会长若干人，秘书长一人，设常务理事的，副会长人数不得超过常务理事的三分之一。 会长为行业协会的法定代表人。会长、副会长从理事或常务理事中经民主选举产生。秘书长应由专职人员担任，可以从理事或常务理事中竞选产生，也可以由会长提名，理事会聘任，聘任的秘书长列席理事会、常务理事会会议。
　　会长、副会长、秘书长（以下简称行业协会负责人）应符合下列条件：
　　（一）具有较高的政治思想素质，善于团结协作，热心公益事业，社会信用良好；
　　（二）熟悉行业情况，在行业内被公认具有丰富的专业知识和良好的组织领导及协调能力；
　　（三）热爱协会工作，有奉献精神；
　　（四）身体健康，能坚持正常工作。

　　第十八条　行业协会负责人不得由国家机关或具有行政管理职能的事业单位在职人员兼任。行业协会的法定代表人不得兼任其他社会团体的法定代表人。
　　被依法取缔的非法民间组织的发起人及其负责人5年内不得再发起设立行业协会或者在社会团体中担任领导职务。被撤销的行业协会的负责人，3年内不得再发起设立行业协会或担任行业协会的负责人。

　　第十九条　秘书处为行业协会的办事机构，其工作人员实行聘用制或会员单位派驻制。行业协会应与聘用的工作人员订立劳动合同，明确双方的权利和义务。会员单位派驻行业协会的工作人员应符合行业协会的工作需要，派驻人员工资、福利待遇由原单位解决，并不得低于在原单位工作时的标准。


第三章　工作范围

　　第二十条　行业协会以行业服务、行业自律、行业协调和担任本行业的代表为基本职能，可结合本行业的具体情况开展以下工作：
　　（一）制定并组织实施本行业实行自律的行业规则、质量规范和服务标准，进行行业内考评，建立健全行业自律机制，提高行业整体素质，协调会员关系，维护行业利益；
　　（二）开展行业内的调查研究，提出制定行业发展规划的建议，代表本行业对与本行业发展、改革及与本行业利益相关的政府决策提出意见和建议，依照法定程序向政府和有关机关提出制定政策和立法的建议；
　　（三）组织开展本行业的培训、技术咨询、新技术（标准）推广、信息交流、会展招商等活动；
　　（四）代表会员对侵犯其合法权益的行为进行调查并依法维护会员的合法权益，代表本行业企业进行反倾销、反垄断、反补贴措施的调查、起诉、应诉工作；
　　（五）制订并负责实施行业协会内争议处理规则，协调本行业协会与其他行业或者其他组织的相关生产经营事宜；
　　（六）经法律、法规授权或由政府及有关部门委托，开展行业统计、行业调查，发布行业信息，出具公信证明，协调价格争议，参与等级考核（鉴定）、产品质量认证或评比、生产经营资质认证等工作；
　　（七）向政府有关部门提出制定有关产品标准的建议，依法参与制定（修订）并组织实施有关产品的国家标准、行业标准和地方标准；
　　（八）开展国内外经济技术交流与合作；
　　（九）其他依据法律、法规及行业协会章程可以开展的工作。

　　第二十一条　行业协会应督促会员依法开展生产经营。
　　对违反行业协会章程和行业规则，达不到质量规范或服务标准，参与不正当竞争，损害消费者合法权益和行业形象的会员，行业协会应当依据协会章程或行业规则采取警告、批评、同业制裁、开除会员资格等惩罚措施。对会员利用经营规模、市场份额等优势限制其他会员发挥作用的，行业协会应予以制止和依据协会章程处理。对行业内违法经营的企业或者其他经济组织，应建议并协助有关国家机关予以查处。
　　行业协会应鼓励会员参与社会公益事业。

第四章　扶持措施

　　第二十二条　政府各部门应通过转变职能，将一些可以由行业协会承担的工作，采取依法委托、转移等方式，交由行业协会承担。
　　行业协会承担授权或委托的公共管理事务所需经费，应从政府公共资金中支出。政府有关部门委托行业协会承担公共管理事务的，应当采取购买服务的方式进行。

　　第二十三条　政府及有关部门在拟订涉及行业利益的地方性法规、规章、公共政策、行政措施、行业发展规划及确定相关产业资助项目时，应当听取行业协会的意见。

　　第二十四条　政府有关部门应当为行业协会开展工作提供便利条件，帮助行业协会了解有关法律、法规、规章和政策措施及市场信息，并及时向上级国家机关反映行业的意见和要求。
　　行业协会依法开展活动需要政府部门或其他社会组织支持帮助时，有关单位应在职权范围内积极予以支持帮助，不得推诿拖延。
　　行业协会的业务主管单位或业务指导单位应依法保障行业协会开展活动以及机构、人事、财务管理等方面的自主权，不得干预行业协会的正常活动。

　　第二十五条　政府有关部门或者社会组织应当支持行业协会参加反倾销、反垄断、反补贴措施的调查、起诉、应诉工作。

　　第二十六条　政府及有关部门、授权的组织应积极创造条件吸引全国性行业协会在本省落户，鼓励本省具有产业、产品和市场优势的行业组织依法牵头组建全国性的行业协会。

　　第二十七条　对于为当地支柱产业服务的行业协会，政府有关部门应以项目资助等方式提供支持。
　　对农村专业经济协会发展所需经费，地方人民政府和有关部门应当给予适当支持。

　　第二十八条　行业协会开展行业服务活动所取得的收入，税务部门应认真落实其依法应享受的税收优惠政策，并提供专用发票。
　　规划、建设、国土资源等部门对行业协会自建办公用房和创建产业化基地、专业市场应收取的有关费用应按收费标准的下限收取；行业协会兴建办公场所用地可以依法采取划拨方式提供土地使用权。
　　劳动和社会保障、人事等有关部门应制定社会团体人事管理、职称评定及保险福利方面的规定，支持行业协会引进人才。

　　第二十九条　行业协会的合法财产受法律保护，任何单位或个人不得侵占。严禁向行业协会非法收费、罚款或进行各种形式的摊派。

第五章　监督与管理

　　第三十条　登记管理机关应建立健全行业协会监测评估办法，并向社会发布评估情况。

　　第三十一条　授权或委托行业协会承担公共管理事务的政府有关部门或组织，应当定期对所授权或委托事项的执行情况进行监督检查。行业协会应当定期向登记管理机关和业务主管单位或业务指导单位提供开展被授权、委托工作的书面报告。

　　第三十二条　行业协会应依照法律、法规、规章及其章程开展活动，不得从事下列活动：
　　（一）通过制订行业规则或者其他方式垄断市场，妨碍公平竞争，损害消费者、非会员企业或者其他组织的合法权益及社会公共利益；
　　（二）开展各种以收费为前提的评比、排序活动；
　　（三）滥用权力，限制会员开展合法经营活动或参与其他合法社会活动；
　　（四）对会员实行歧视性待遇。

　　第三十三条　行业协会必须执行国家规定的财务管理制度。
　　行业协会可以通过收取会费、接受捐赠和资助、开展服务或承办政府部门委托事务以及其他合法途径筹措经费。经费使用应限于行业协会章程规定的使用范围，不得在会员中分配，并应接受会员大会或会员代表大会的监督检查。经费来源属于财政拨款或社会捐赠、资助的，应当接受财政、审计机关的监督。
　　行业协会的会费标准应根据章程规定的业务范围、工作成本和会员的承受能力合理确定，会费标准须经会员大会或会员代表大会到会人员三分之二以上以无记名投票方式表决通过，并报登记管理机关及相关部门备案。会费收支情况应每年书面向全体会员公开，会员有权对会费收支情况提出质询，可以向理事会或者常务理事会申请公开财务帐目。会员认为行业协会有违法收费或违法开支会费行为的，可以向政府有关部门投诉。
　　行业协会注销之前，由有关机关依法组织清算。行业协会换届或变更法定代表人之前，由登记管理机关组织进行财务审计。行业协会被撤销后的剩余资产应上缴国库。

　　第三十四条　登记管理机关为履行监督管理职责，需要行业协会提交有关业务活动或财务情况的报告时，行业协会应当予以配合。

　　第三十五条　行业协会会员对行业协会实施的行业规则、行业自律措施或者其他决定有异议的，可以提请行业协会进行复核，或者依法提请政府有关部门处理。
　　非会员单位和个人认为行业协会的有关措施损害其合法权益的，可以要求行业协会予以变更，也可以依法提请政府有关部门处理或者向人民法院提起诉讼。

第六章　法律责任

　　第三十六条　违反本办法，《条例》和省有关社会团体登记管理办法有处罚规定的，按《条例》和省有关规定予以处罚。

　　第三十七条　行业协会违反有关社会团体财务管理的规定，违法使用社会团体会费收据、财务凭证，或者向登记管理机关提供虚假、隐瞒重要事实的财务报告的，由登记管理机关给予警告、责令改正，限期暂停活动整顿；情节严重的，予以撤销登记；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　 行业协会出租、出借登记证书、印章，或者侵占、私分、挪用行业协会资产，违反规定向会员收费的，由登记管理机关给予警告，责令改正，限期暂停活动整顿、并可以建议行业协会依据章程撤换直接负责的主管人员；情节严重的，予以撤销登记；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　前款规定的行为有违法经营额或者违法所得的，予以没收，可以并处违法经营额1倍以上3倍以下或者违法所得3倍以上5倍以下的罚款。

　　第三十八条　对于内部管理混乱或一年内不能正常开展活动的行业协会，登记管理机关应予以撤销登记。

　　第三十九条　政府有关部门或授权的组织违反本办法规定，侵害行业协会合法权益的，行业协会可以依法向有关部门投诉，也可以申请行政复议或提起行政诉讼。

第七章　附则

　　第四十条　在一年内达到本办法的要求。

　　第四十一条　主要以企业为会员的联合会、促进会、研究会以及依法由具有执业资格的专业人员组成的社会团体的规范和管理，参照本办法执行。


　　第四十二条　本办法自2006年1月1日起施行。