中国农业发展银行


中国农业发展银行关于印发《中国农业发展银行利息管理与核算办法》的通知
中国农业发展银行




中国农业发展银行各省、自治区、直辖市分行，各计划单列市分行，总行营业部：
为加强粮棉油贷款利息资金的管理，防止粮棉油企业挤占挪用利息资金，实现对贷款利息的专款专用，促进收购资金封闭运行和完善我行利息收支管理与核算办法，规范我行利息收支核算手续，现将《中国农业发展银行利息管理与核算办法》印发给你们，请认真组织学习和贯彻执行。
《中国农业发展银行利息管理与核算办法》从1999年1月1日起执行，执行中有什么问题，请及时向总行反映。



为了准确核算利息收支，真实反映我行经营状况，实现对粮棉油贷款利息的专项管理，防止粮棉油企业挤占挪用利息资金和利息资金挤占收购资金，促进收购资金封闭运行，根据《国务院关于进一步深化粮食流通体制改革的决定》、《金融保险企业财务制度》、《政策性银行财务管理
规定》等法规，特制定本办法。
一、管理原则
各级行在核算利息收支时，必须遵循以下管理原则：
(一)权责发生制原则
各项利息收支均应遵循权责发生制原则，凡属本期的利息收入和利息支出，不论款项是否在本期收付，都要作为本期的收入和支出进行账务处理，未收到或未支付的利息，列作应收或应付利息。
(二)单独核算原则
为保障收购资金封闭运行，防止粮棉油企业挤挪贷款利息和利息资金挤占收购资金，实现对粮棉油贷款利息的单独核算与管理，粮棉油企业无论从何种渠道取得利息资金，均应作归还粮棉油贷款利息处理，不得挪作他用。各营业机构要根据粮棉油企业实际到位的利息资金收取利息，严
禁以贷收息。各营业机构实收的贷款利息资金，要根据系统内资金往来结息期限规定，及时上划上级行作为偿付系统内资金往来利息处理，不得用于收购资金投放。
(三)挂钩考核原则
贷款利息收入，要按粮棉油收购资金封闭运行责任制考核办法纳入考核范围，但由于中央财政利息补贴不到位而形成的欠息，不纳入考核范围。没有按总行规定的结息期，及时将实收贷款利息和存放中央银行款项利息收入以及新增的粮食风险基金存款的60%作为偿还系统内借款利息上? 模辞犯督鸲詈脱悠谔焓σ约酉ⅰ? 二、核算要求
各级行在核算利息收支时，必须遵循以下要求：
(一)真实准确
各项利息收支必须真实、准确核算，做到利率准确、计算无误、账务处理正确。要严格按照贷款利息资金的不同来源渠道，分别纳入相应的贷款利息收入账户核算，不得相互混淆。
(二)清晰明了
各项利息收支的账务记载要言简意赅，并能分门别类地反映各类贷款的收息与欠息情况、实付系统内借款利息与欠付系统内借款利息情况。
(三)按月报告
各营业机构按月取得的贷款利息收入，要按收购资金封闭运行报表格式要求及时填制月报表。并逐级汇总上报。收息情况月报表的报告要做到数据完整、内容真实、准确及时。
(四)定期分析
各级行要按月分析贷款利息收入情况，及时总结收息工作经验，针对欠息的具体情况，分别采取有利措施予以催收，以确保贷款利息收入的按期实现。
三、贷款利息收入的核算
(一)账户设置
1.根据粮棉油贷款利息收入来源的不同渠道，贷款利息收入分别设置以下账户：
(1)中央储备粮油贷款利息收入，核算中央储备粮油贷款所取得的利息收入，利息资金来源于中央财政补贴；
(2)地方储备粮油贷款利息收入，核算地方储备粮油贷款所取得的利息收入，利息资金来源于粮食风险基金拨补；
(3)超正常周转库存粮贷款利息收入，核算超正常周转库存粮贷款所取得的利息收入，利息资金来源于粮食风险基金拨补；
(4)正常周转库存粮贷款利息收入，核算正常周转库存粮贷款所取得的利息收入，利息资金来源于回笼销货款；
(5)油料收购贷款利息收入，核算油料收购贷款所取得的利息收入，利息资金来源于回笼销货款或其他资金；
(6)粮油调销贷款利息收入，核算粮油调销贷款所取得的利息收入，利息资金来源于回笼销货款；
(7)1991粮食年度末财务挂账财政贴息收入，核算1991粮食年度末政策性财务挂账中央和地方财政贴息收入，利息资金来源于中央和地方财政拨补；
(8)1991粮食年度末财务挂账企业消化利息收入，核算1991粮食年度末企业自补财务挂账和其他挂账占用贷款，企业自行归还的利息收入，利息资金来源于企业回笼销货款或其他资金；
(9)新增粮食财务挂账中央财政贴息收入，核算1992年4月1日至1998年5月31日期间发生的中央财政贴息的新增政策性粮食财务挂账和生产性固定资产占用贷款所取得的利息收入，利息资金来源于中央财政拨补；
(10)新增粮食财务挂账地方财政贴息收入，核算1992年4月1日至1998年5月31日期间发生的，由北京、天津、上海、广东等、直辖市财政拨补的新增政策性粮食财务挂账和生产性固定资产占用贷款贴息和其他地方财政统筹资金偿还的粮食财务挂账利息，利息资金来源于地方财政拨补；
(11)粮食企业其他不合理占用贷款利息收入，核算粮食企业违反规定所造成的其他不合理占用贷款自行偿还的利息，利息资金来源于企业回笼销售货款和其他资金；
(12)粮油费用贷款利息收入，核算粮油费用贷款所取得的利息收入，利息资金来源于企业回笼销货款和其他资金；
(13)简易建仓贷款利息收入，核算简易建仓贷款所取得的利息收入，正常简易建仓贷款利息资金来源于中央和地方财政拨补，逾期简易建仓贷款利息资金来源于企业回笼销货款和其他资金；
(14)未划转粮油附营业务贷款利息收入，核算未划转粮油附营业务贷款所取得的利息收入，利息资金来源于企业各项存款资金；
(15)中央储备棉贷款利息收入，核算中央储备棉贷款所取得的利息收入，利息资金来源于中央财政拨补；
(16)地方储备棉贷款利息收入，核算地方储备棉贷款所取得的利息收入，利息资金来源于企业回笼销货款；
(17)棉花收购贷款利息收入，核算棉花收购贷款所取得的利息收入，利息资金来源于回笼销货款和其他资金；
(18)棉花调销贷款利息收入，核算棉花调销贷款所取得的利息收入，利息资金来源于企业回笼销货款和其他资金；
(19)未划转棉花附营业务贷款利息收入，核算未划转棉花附营业务贷款所取得的利息收入，利息资金来源于企业各项存款资金；
(20)棉花初加工贷款利息收入，核算棉花初加工贷款所取得的利息收入，利息资金来源于企业各项存款资金；
(21)其他专项储备贷款利息收入，核算除中央储备粮棉油贷款外的其他国家专项储备贷款所取得的利息收入，利息资金来源于中央财政拨补和回笼销货款；
(22)其他贷款利息收入，核算除上述贷款外的其他贷款所取得的利息收入，利息资金来源于企业各项存款资金；
表内“应收贷款利息”科目及表外“应收未收利息”科目也要分单位和按上述贷款利息收入账户设置相应明细账户。
2.为准确计算正常周转库存粮贷款和超正常周转库存粮贷款的利息收入和欠息情况，在粮食收购贷款科目下按单位设置正常周转库存粮贷款和超正常周转库存粮贷款两个明细账户，并根据信贷部门通知及时进行余额调整。
(二)按月结息
每月20日，各营业机构要根据各项贷款计息积数、适用利率、贷款期限，依据权责发生制原则核算要求，按表内和表外应收利息分别开据利息清单，办理结息账务处理手续。凡逾期不满一年(不含)的贷款应收利息，全额转入表内“应收贷款利息”科目和相应明细账户，同时纳入当期损
益；凡逾期一年(含)以上的贷款应收利息，全额转入表外“应收未收利息”科目和相应明细账户，不纳入当期损益。属中央和地方财政贴息的1991粮食年度末财务挂账和其他挂账以及经审计部门认定的中央和地方财政(北京、天津、上海、广东)贴息的新增粮食企业政策性财务挂账和生产性
固定资产占用贷款，不实行权责发生制原则，应收利息全额转入表外“应收未收利息”科目中“应收财政或企业1991粮食年度末财务挂账利息”和“应收中央或地方财政新增粮食财务挂账贴息”专户。表内“应收贷款利息”账务结转的会计分录：
借：应收贷款利息——应收××单位××贷款利息
贷：贷款利息收入——××贷款利息收入
表外应收未收利息账务结转的会计分录：
收：应收未收利息——应收未收××单位××贷款利息
挤占挪用贷款的加息也要实行按月结息，并计入相应的贷款利息收入和应收贷款利息或应收未收利息账户。
(三)利息收取
收取利息要根据利息资金的不同来源渠道作收回相应的贷款利息处理，不得相互混淆；收到的资金仅为利息资金的，可直接转入“粮油或棉花企业应付利息存款”科目，然后再从“粮油或棉花企业应付利息存款”科目收取利息。收到的资金不仅是利息还包含有其他资金(贷款、费用等)
的，先转入“粮油或棉花企业基本存款”账户，然后进行资金分解，将利息资金部分转入“粮油或棉花企业应付利息存款”科目后再作收取利息处理。
1.国家粮棉油专项储备贷款利息由中央财政承担，收到中央拨补的国家粮棉油专项储备贷款利息和费用，要及时办理转账和作收回国家粮棉油专项储备贷款表内外应收利息处理。收到拨补利息和费用转账的会计分录：
借：存放中央银行款项或××科目
贷：粮油或棉花企业基本存款——××单位户
然后进行资金分解，会计分录：
借：粮油或棉花企业基本存款——××单位户
贷：粮油或棉花企业应付利息存款——××单位应付利息存款户(利
息部分)
贷：粮油或棉花企业财务资金存款——××单位户(费用部分)
收回表内应收贷款利息的会计分录：
借：粮油或棉花企业应付利息存款——××单位应付利息存款户
贷：应收贷款利息——应收××单位中央储备粮油或棉花贷款利息
收回表外应收未收利息的会计分录：
借：粮油或棉花企业应付利息存款——××单位应付利息存款户
贷：贷款利息收入——中央储备粮油或棉花贷款利息收入
付：应收未收利息——应收未收××单位中央储备粮油或棉花贷款利息
2.收到中央或地方财政1991粮食年度末政策性财务挂账和新增财务挂账贷款贴息，要及时作收回相应的表外应收未收利息处理。收到中央或地方财政拨补利息会计分录：
借：存放中央银行款项或××科目
贷：粮油企业应付利息存款——中央或地方财政应付1991粮食年度末
或新增政策性财务挂账利息
收取表外应收未收利息的会计分录：
借：粮油企业应付利息存款——中央或地方财政应付1991粮食年度末或新
增财务挂账利息
贷：贷款利息收入——1991粮食年度末或新增财务挂账中央或地方财
政贴息收入
付：应收未收利息——应收未收中央或地方财政1991粮食年度末或新增财
务挂账贴息
3.地方储备粮油贷款和超正常库存粮贷款利息，由粮食风险基金拨补。收到拨补的粮食风险基金，要分清利息与费用进行账务处理，其中超合理周转库存按每年每斤费用3分钱、利息6分钱计算；省级专项储备按每年每斤费用6分钱、利息6分钱计算。属于利息资金的，要及时予以收息；
属于费用资金的转入“粮油企业财务资金”存款科目。收到拨补粮食风险基金转账的会计分录：
借：存放中央银行款项或××科目
贷：粮油企业基本存款——××单位户
然后进行资金分解，利息资金转入应付利息存款，财务资金转入财务资金存款，转账的会计分录：
借：粮油企业基本存款——××单位户
贷：粮油企业应付利息存款——××单位应付利息存款户(利息资金
部分)
贷：粮油企业财务资金存款——××单位户(财务资金部分)
收取表内应收贷款利息的会计分录：
借：粮油企业应付利息存款——××单位应付利息存款户
贷：应收贷款利息——应收××单位地方储备粮油贷款或超正常周转
库存粮贷款利息
收取表外应收未收利息的会计分录：
借：粮油企业应付利息存款——××单位应付利息存款户
贷：贷款利息收入——地方储备粮油或超正常周转库存粮贷款利息收
入
付：应收未收利息——应收未收××单位地方储备粮油或超正常周转库存
粮贷款利息
4.正常周转库存粮贷款利息和粮油调销贷款利息以及商品库存棉占用贷款利息，从回笼销货款中收取。回笼销货款归行要先留足应交税金，其次是收取本次销售货款所占用的贷款本金，然后收取利息，最后是费用资金。收取利息时，不仅要收回本次销售货款所占用的贷款利息，资金多
余时，还要收取以前欠息。收取欠息的计算公式：
每笔回笼销货款应收欠息=(本笔回笼销货款应收回的贷款本金÷销售前库存物资及相关费用总额)×应由该企业偿还的贷款欠息总额(不包括中央、地方财政和粮食风险基金未到位的欠息)
收到回笼销货款办理转账的会计分录：
借：存放中央银行款项或××科目
贷：粮油或棉花企业基本存款——××单位户
办理回笼销货款分解时的会计分录：
借：粮油或棉花企业基本存款——××单位户
贷：粮油或棉花收购或调销贷款——××单位正常周转库存粮贷款或
粮油调销贷款或棉花收购贷款或棉花调销贷款户(本金部分)
贷：粮油或棉花企业应付利息存款——××单位应付利息存款户(利
息部分)
贷：粮油或棉花企业财务资金存款——××单位户(税金费用部分)
收取表内应收贷款利息的会计分录：
借：粮油或棉花企业应付利息存款——××单位应付利息存款户
贷：应收贷款利息——应收××单位粮油正常周转库存粮或棉花收购
或粮油与棉花调销贷款利息和××贷款欠息
收取表外应收未收利息的会计分录：
借：粮油或棉花企业应付利息存款——××单位应付利息存款户
贷：贷款利息收入——××贷款利息收入
付：应收未收利息——应收未收××单位正常周转库存粮或棉花收购或粮
油与棉花调销贷款利息和××贷款欠息
5.正常简易建仓贷款利息由中央和地方财政拨补。收到中央和地方财政拨补的建仓贷款利息，要作为收回建仓贷款利息处理。收到中央和地方财政拨补的建仓贷款利息的会计分录：
借：存放中央银行款项或××科目
贷：粮油企业应付利息存款——××单位应付利息存款户
收取表内应收贷款利息的会计分录：
借：粮油企业应付利息存款——××单位应付利息存款户
贷：应收贷款利息——应收××单位建仓贷款利息
6.收到中央财政拨补给棉花收储企业的棉花收购差价补贴，全额作收回棉花收购相应占用贷款本金处理。由于中央财政拨补棉花收购差价补贴滞后所占用的棉花收购贷款的利息，由中央财政承担。收到中央财政拨补棉花收购差价的会计分录：
借：存放中央银行款项或××科目
贷：棉花企业基本存款——××单位户
收取贷款本金的会计分录：
借：棉花企业基本存款——××单位户
贷：棉花收购贷款——××单位户
收到中央财政拨补棉花收购差价补贴占用贷款利息的会计分录：
借：存放中央银行款项或××科目
贷：棉花企业应付利息存款——××单位应付利息存款户
收取表内应收贷款利息的会计分录：
借：棉花企业应付利息存款——××单位应付利息存款户
贷：应收贷款利息——应收××单位棉花收购贷款利息
收取表外应收未收利息的会计分录：
借：棉花企业应付利息存款——××单位应付利息存款户
贷：贷款利息收入——棉花收购贷款利息收入
付：应收未收利息——应收未收××单位棉花收购贷款利息
7.应由粮食企业自行消化的费用贷款利息、其他不合理资金占用贷款利息和逾期简易建仓贷款利息以及棉花企业亏损挂账利息等。除从回笼销货款中逐步收回外，还要从企业其他各种资金来源中收取。收到其他资金来源时，先转入“单位应付利息存款”科目，然后根据其回笼资金来源
情况作收回相应欠息处理。收到粮油或棉花企业其他资金来源办理转账的会计分录：
借：存放中央银行款项或××科目
贷：粮油或棉花企业应付利息存款——××单位应付利息存款户
收取表内应收贷款利息的会计分录：
借：粮油或棉花企业应付利息存款——××单位应付利息存款户
贷：应收贷款利息——应收××单位××贷款利息
收取表外应收未收利息的会计分录：
借：粮油或棉花企业应付利息存款——××单位应付利息存款户
贷：贷款利息收入——××贷款利息收入
付：应收未收利息——应收未收××单位××贷款利息
(四)计收复利
在收取利息转销表内应收贷款利息、表外应收未收利息时，原则上要按欠息时间依后向前收取。当到位的利息资金转销最后的欠息还有多余时，再依次向前收取。在遵守时间排序的前提下，先收取表内应收贷款利息，后收取表外应收未收利息。收取欠息时，同时要依据欠息额度、欠付
时间、规定利率一并计收复利。但已按逾期贷款和挤挪贷款计收加息和中央、地方财政贴息的各项储备贷款、超正常周转库存粮贷款、粮食企业1991粮食年度末及新增财务挂账(含生产性固定资产占用)贷款、正常简易建仓贷款等不再计收复利。收取复利和的计算公式：
复利和=应收贷款利息×(1十3×贷款月利率)N
式中“N”表示计算复利次数，每3个月为一次，欠付时间不足一次的，按天数计算，计算公式：
复利和=应收贷款利息×(1十欠息天数×月利率÷30)
欠付利息超过一次以上且有零尾天数的，零尾天数也要计算复利。计算公式：
复利和=〔应收贷款利息×(1十3×贷款月利率)N〕×(1十零尾天数×月利率÷30)
复利的收取必须同欠息一并计收，不实行定期计收。收到复利时开据利息清单，纳入当期损益。转账的会计分录：
借：粮油或棉花企业应付利息存款——××单位应付利息存款户
贷：贷款利息收入——××贷款利息收入
四、系统内资金往来利息的核算
系统内资金往来按季结息，纳入当期损益。计息期为2、5、8、11月末。应收未收、应付未付的系统内资金往来利息，通过应收系统内借款利息和应付系统内借款利息科目核算。
(一)按季结息
2、5、8、11月末，各管理行对辖内机构的系统内借款，要根据当季借款积数、利率，分别计算出当季应收取的系统内借款利息，于次日填制利息通知单传真给各借款行，并办理账务结转。会计分录：
借：应收系统内利息——××行户
贷：金融机构往来收入——存放系统内款项利息收入
下级行收到上级行系统内资金往来利息传真通知，应在当日复印传真通知后办理账务结转(复印件作附件)。会计分录：
借：金融机构往来利息支出——系统内存放款项利息支出
贷：应付系统内借款利息——上级行户
(二)按季上划
各级行每季(3、6、9、12月各月的20日)实际收回的贷款利息(利息收入——当季新增表内应收贷款利息)和存放中央银行款项利息收入以及本季新增粮食风险基金存款的60%，要作为偿还上级行借款利息资金来源，于每季末月的25日前上划至总行，用于归还人民银行再贷款利息。下级行
上划上级行系统内借款利息的会计分录：
借：应付系统内利息——上级行户
贷：存放中央银行款项
上级行收到转账的会计分录：
借：存放中央银行款项
贷：应收系统内利息——××行户
没有按实收贷款利息和存放中央银行款项利息收入和本季新增粮食风险基金的60%及时足额上划的，由上级行根据延期天数和延付金额，按日万分之四计算加息，其核算手续和会计分录与按季收取系统内借款利息相同。
(三)按年清算
为避免财政拨补利差资金的往返调度，减少资金在途损失，总行依据财政每季实际拨补的利差补贴和核定给各省分行、计划单列市分行全年亏损计划比例，计算出每季应拨补各省分行、计划单列市分行的利差补贴，通知各省级分行、计划单列市分行作为抵付系统内借款利息处理。年终
决算后，再进行资金清算。清算至上而下进行，由上级行填制特种转账传票(注明拨补亏损)办理账务结转，并通知下级行。上级行转账的会计分录：
借：利润分配——上年利润
贷：应收系统内利息——××行户
下级行收到上级行拨补亏损和收取系统内资金利息凭证转账的会计分录：
借：应付系统内利息——上级行户
贷：利润分配——上年利润
五、存款利息的核算
企业活期存款按月结息，结息日为每月20日。粮棉油企业的存款利息收入，除财务资金存款利息转做财务资金由企业自行支配使用外，其他的存款利息转入“应付利息存款账户”，作收取利息资金处理。粮食风险基金存款按季结息，结息日为每季末月20日。一年期(含)以下的单位定期
存款，不计提应付利息，在单位支付定期存款时利随本清，一次性纳入当期损益；一年期(不含)以上的单位定期存款，按存入金额、约定存款利率按季(每季末月20日)计提应付利息，纳入当季损益。逾期未取的一年期(不含)以上单位定期存款，不再计提应付利息，逾期部分按支取日挂牌活
期存款利率计息。逾期利息在单位支付定期存款时直接列入当期损益。企业存款利息的支付一律转账，不得直接支付现金。
(一)按月结计粮棉油企业财务资金存款利息的会计分录：
借：存款利息支出——企事业单位存款利息支出
贷：粮油或棉花企业财务资金存款——××单位财务资金户
(二)按月结计粮棉油企业其他存款利息的会计分录：
借：存款利息支出——企事业单位存款利息支出
贷：粮油或棉花企业应付利息存款——××单位应付利息存款户
(三)粮食风险基金存款利息结转的会计分录：
借：存款利息支出——企事业单位存款利息支出
贷：粮食风险基金存款——××单位户
(四)单位支取一年期(含)以下单位定期存款的会计分录：
借：存款利息支出——企事业单位存款利息支出(利息部分)
借：单位定期存款——××单位户(本金部分)
贷：××存款——××单位户(本息和)
(五)按季计提一年期(不含)以上单位定期存款的会计分录：
借：存款利息支出——企事业单位存款利息支出
贷：应付利息——××单位户
(六)单位支付一年期(不含)以上定期存款的会计分录：
借：单位定期存款——××单位户(本金部分)
借：应付利息——××单位户(已计提利息)
借：存款利息支出——企事业单位存款利息支出(未计提利息和逾期利息
部分)
贷：××存款——××单位户(本息和)
六、发行债券利息的核算
发行债券要按发行债券利率、金额按季(3、6、9、12月20日)计提应付利息，并按人民银行有关文件规定，将所计提的应付利息划转给国债公司托管。每季计提发行债券的会计分录：
借：存款利息支出——发行债券利息支出
贷：应付利息——应付发行债券利息
将计提发行债券利息划给国债公司托管的会计分录：
借：应付利息——应付发行债券利息
贷：存放中央银行款项
发行债券到期，应先提足未提的债券利息，然后连同本金一并划给国债公司，最后由国债公司向债权人清算。提取未提足债券利息的会计分录：
借：存款利息支出——金融债券利息支出
贷：应付利息——应付发行债券利息
划转人民银行本息的会计分录：
借：发行债券——××单位户(本金)
借：应付利息——应付发行债券利息(未付利息)
贷：存放中央银行款项(本息和)
七、金融机构往来利息的核算
金融机构往来利息要及时清算。由于资金不足所形成的欠息，要作为应收或应付利息处理，纳入当期损益。原则上按季(3、6、9、12月20日)结息，当地人民银行有规定的，按当地人民银行规定办理。
(一)向人民银行借款利息支出的核算
每季收到人民银行结息通知单和收取利息特种转账凭证，凭以办理账务结转手续。由于在人民银行存款不足所形成的欠息，转作应付利息，纳入当期损益。转账的会计分录：
借：金融机构往来利息支出——向人民银行借款利息支出
贷：应付利息——应付人民银行借款利息(欠息部分)
贷：存放中央银行款项(实还利息部分)
(二)存放中央银行款项利息收入的核算
每季收到人民银行利息收入通知单，凭以办理账务结转手续。会计分录：
借：存放中央银行款项
贷：金融机构往来利息收入——存放人民银行款项利息收入
(三)同业存放款项利息支出的核算
每季结息日后收到往来行的付息通知单，先要根据本行账户所记载的积数、适用利率，计算出应付利息与之核对。核对有误的，要及时和对方行联系，互相核实。核对无误后再予以清算资金。划转的会计分录：
借：金融机构往来利息支出——同业存放款项利息支出
贷：存放中央银行款项
(四)存放同业款项利息收入的核算
每季结息日，对存放同业款项账户要根据当季应计利息积数、适用利率计算出应收利息，填制利息通知单寄交对方行。经对方行核实划回资金后，办理账务结转手续。会计分录：
借：存放中央银行款项
贷：金融机构往来利息收入——存放同业款项利息收入
八、联行往来利息的核算
联行往来利息收支由上而下计付。结息时间为2、5、8、11月底。结息日，各级行要根据上年联行往账、上年联行来账、联行往账、联行来账、汇出汇款五科目计息积数、适用利率，计算出应收或应付利息。并经换人复核后，逐级汇总上报总行。经总行审核后办理利息资金划拨手续。
(一)总行划拨省级分行、计划单列市分行应收利息的会计分录：
借：金融机构往来利息支出——联行存放款项利息支出
贷：联行往账
省级分行、计划单列市分行收到转账的会计分录：
借：联行来账
贷：其他应付款——应付联行往来利息
省级分行、计划单列市分行下划的会计分录：
借：其他应付款——应付联行往来利息
贷：联行往账(下级行部分)
贷：金融机构往来利息收入——联行往来利息收入(本身收入部分)
注：如本身部分为应付利息，则
借：金融机构往来利息支出——联行存放款项利息支出
地市二级分行转划的核算手续和会计分录与省级分行、计划单列市分行相同。基层营业机构收到转账的会计分录：
借：联行来账
贷：金融机构往来利息收入——存放联行款项利息收入
(二)总行划转省级分行、计划单列市分行应付利息的会计分录：
借：联行往账
贷：金融机构往来利息收入——存放联行款项利息收入
省级分行、计划单列市分行收到转账的会计分录：
借：其他应收款——应收联行往来利息
贷：联行来账
省级分行、计划单列市分行下划的会计分录：
借：联行往账(下级行部分)
借：金融机构往来利息支出——联行存放款项利息支出(本身支出部分)
贷：其他应收款——应收联行往来利息
注，如本身部分为应收利息，则贷：金融机构往来利息收入——存放联行款项利息收入
地市二级分行转划的核算手续和会计分录与省级分行、计划单列市分行相同。基层营业机构收到转账的会计分录：
借：金融机构往来利息支出——联行存放款项利息支出
贷：联行来账

附件: 中国农业发展银行1999年损益明细表

填报单位: 上报代号: 1999 年 月 日编制 单位:元
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｜ 科目及账户名称 ｜收入金额｜ 科目及账户名称 ｜支出金额｜ 科目及账户名称 ｜支出金额｜
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｜701贷款利息收入 ｜ ｜705存款利息支出 ｜ ｜23.劳动保险费 ｜ ｜
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｜1.中央储备粮油贷款利息收入 ｜ ｜1.企事业单位存款利息支出｜ ｜24.残疾人就业保险金 ｜ ｜
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｜2.地方储备粮油贷款利息收入 ｜ ｜2.金融债券利息支出 ｜ ｜25.安全防卫费 ｜ ｜
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｜3.超正常周转库存粮贷款利息收入 ｜ ｜3.专项存款利息支出 ｜ ｜26.低值易耗品摊销 ｜ ｜
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｜4.正常周转库存粮贷款利息收入 ｜ ｜4.其他存款利息支出 ｜ ｜27.递延资产摊销 ｜ ｜
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｜5.油料收购贷款利息收入 ｜ ｜ ｜ ｜28.无形资产摊销 ｜ ｜
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｜6.粮油调销贷款利息收入 ｜ ｜706金融机构往来支出 ｜ ｜29.修理费 ｜ ｜
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｜7.1991年粮食年度末财务挂账财政贴息收入 ｜ ｜1.向人行借款利息支出 ｜ ｜30.税金 ｜ ｜
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｜8.1991年粮食年度末财务挂账企业消化利息收入｜ ｜2.系统内存放款项利息支出｜ ｜31.住房公积金 ｜ ｜
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｜9.新增粮食财务挂账中央财政贴息收入 ｜ ｜3.同业存放款项利息支出 ｜ ｜32.其他费用 ｜ ｜
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｜10.新增粮食财务挂账地方财政贴息收入 ｜ ｜4.联行存放款项利息支出 ｜ ｜ ｜ ｜
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｜11.粮食企业其他不合理占用贷款利息收入 ｜ ｜5.分摊库存现金利息支出 ｜ ｜708其他营业支出 ｜ ｜
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｜12.粮油费用贷款利息收入 ｜ ｜ ｜ ｜1.手续费支出 ｜ ｜
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｜13.简易建仓贷款利息收入 ｜ ｜707业务管理费 ｜ ｜2.业务宣传费支出 ｜ ｜
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｜14.未划转粮油附营业务贷款利息收入 ｜ ｜1.工资 ｜ ｜3.业务招待费支出 ｜ ｜
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｜15.中央储备棉贷款利息收入 ｜ ｜2.职工福利费 ｜ ｜4.呆账准备支出 ｜ ｜
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｜16.地方储备棉贷款利息收入 ｜ ｜3.工会经费 ｜ ｜5.坏账准备支出 ｜ ｜
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｜17.棉花收购贷款利息收入 ｜ ｜4.教育经费 ｜ ｜6.固定资产折旧支出 ｜ ｜
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｜18.棉花调销贷款利息收入 ｜ ｜5.公杂费 ｜ ｜7.其他支出 ｜ ｜
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续表
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｜ 科目及账户名称 ｜收入金额｜ 科目及账户名称 ｜支出金额｜ 科目及账户名称 ｜支出金额｜
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｜19.未划转棉花附营业务贷款利息收入 ｜ ｜6.邮电费 ｜ ｜ ｜ ｜
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｜20.棉花初加工贷款利息收入 ｜ ｜7.印刷费 ｜ ｜709营业税金及附加 ｜ ｜
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｜21.其他专项储备贷款利息收入 ｜ ｜8.水电费 ｜ ｜1.营业税 ｜ ｜
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｜22.其他贷款利息收入 ｜ ｜9.租赁费 ｜ ｜2.城建税 ｜ ｜
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｜702金融机构往来收入 ｜ ｜10.差旅费 ｜ ｜3.其他税款及附加 ｜ ｜
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｜1.存放人行款项利息收入 ｜ ｜11.会议费 ｜ ｜ ｜ ｜
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｜2.存放系统内款项利息收入 ｜ ｜12.钞币运送费 ｜ ｜710营业外支出 ｜ ｜
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｜3.存放同业款项利息收入 ｜ ｜13.电子设备运转费 ｜ ｜1.出纳短款支出 ｜ ｜
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｜4.存放联行款项利息收入 ｜ ｜14.外事费 ｜ ｜2.资产损失净支出 ｜ ｜
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｜703其他营业收入 ｜ ｜15.诉讼费 ｜ ｜3.公益救济性捐赠支出｜ ｜
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｜1.手续费收入 ｜ ｜16.公证费 ｜ ｜4.非常损失 ｜ ｜
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｜2.利差补贴收入 ｜ ｜17.咨询费 ｜ ｜5.赔偿和违约支出 ｜ ｜
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｜704营业外收入 ｜ ｜18.审计费 ｜ ｜6.其他支出 ｜ ｜
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｜1.出纳长款收入 ｜ ｜19.劳动保护费 ｜ ｜7.审计、检查上交款项｜ ｜
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｜2.罚款收入 ｜ ｜20.取暖费 ｜ ｜8.垫支税后利润支出 ｜ ｜
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｜3.固定资产净收益 ｜ ｜21.财产保险费 ｜ ｜ ｜ ｜
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｜4.其他收入 ｜ ｜22.待业保险费 ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 收入小计 ｜ ｜ ｜ ｜ 支出小计 ｜ ｜
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｜ 纯 损 ｜ ｜ ｜ ｜ 纯 益 ｜ ｜
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｜ 合 计 ｜ ｜ ｜ ｜ 合 计 ｜ ｜
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行长:(经理): 会计主管: 复核: 制表:



1998年12月22日
福建省厦门市人大常委会


厦门市劳动安全卫生条例
厦门市人大常委会


（1996年11月21日厦门市第十届人民代表大会常务委员会第二十六次会议通过 1996年11月21日公布 1997年1月1日起施行）

目 录

第一章 总 则
第二章 劳动安全卫生设施
第三章 劳动安全卫生管理
第四章 工伤事故处理与工伤保险
第五章 监督检查
第六章 法律责任
第七章 附 则

第一章 总 则
第一条 为防止工伤事故，减少职业危害，保障劳动者的生命安全和身体健康，促进经济发展和社会稳定，遵循《中华人民共和国劳动法》和其他有关法律、行政法规的基本原则，结合本市实际情况，制定本条例。
第二条 厦门市行政区域内的企业、个体经济组织（以下简称用人单位）和与之形成劳动关系的劳动者，适用本条例。

国家机关、事业单位、社会团体和与之建立劳动合同关系的劳动者，依照本条例执行。
第三条 劳动安全卫生工作必须贯彻安全第一、预防为主的方针，实行企业负责、行业管理、国家监察、群众监督的劳动安全卫生管理体制。
第四条 各级人民政府应当加强对劳动安全卫生工作的领导，实行劳动安全卫生责任制。
劳动行政部门对劳动安全卫生工作实施综合管理和国家监察；卫生行政部门对有关的劳动卫生工作实行国家监督；工会对劳动安全卫生工作进行监督。
用人单位主管部门和行业管理部门对所属用人单位或本行业劳动安全卫生工作依法行使管理和监督职能。
第五条 用人单位必须遵守国家劳动安全卫生规程和标准，防止工伤事故，减少职业危害。
用人单位法定代表人或经营负责人对本单位的劳动安全卫生负责。
第六条 劳动者应当遵守劳动安全卫生规章制度和劳动纪律，执行安全操作规程。
劳动者对用人单位管理人员违章指挥、强令冒险作业，有权拒绝执行；对危害生命安全和身体健康的行为，有权提出批评、检举和控告。
第七条 对改善劳动安全卫生条件，防止工伤事故，减少职业危害，成绩显著的单位和个人，由各级人民政府给予奖励。

第二章 劳动安全卫生设施
第八条 用人单位必须具有防止工伤事故、减少职业危害所必需的各种劳动安全卫生设施。
劳动安全卫生设施和劳动安全卫生条件必须符合国家规定的标准和要求。
第九条 企业新建、改建、扩建工程和技术引进项目（以下简称建设项目）的劳动安全卫生设施必须与主体工程同时设计、同时施工、同时投入生产和使用（以下简称“三同时”）。
第十条 生产性建设项目的劳动安全卫生设计方案，必须报企业主管部门和劳动行政部门备案。
对大中型生产性建设项目和经劳动行政部门确认的危险、危害因素大的建设项目，建设单位应当将其劳动安全卫生设计方案报劳动行政部门审批。
劳动行政部门自收到报批的劳动安全卫生设计方案之日起20日内，会同卫生行政部门和企业主管部门进行审批，会审时必须邀请同级工会参加，经审查合格的，方可施工；竣工后，由劳动行政部门会同卫生行政部门、企业主管部门和同级工会进行验收，验收合格的，方可投产和使用
。
第十一条 生产、经营场所的建筑物、构筑物应布局合理，坚固可靠，符合防火、抗震、采光照明、通风调温、降噪等安全卫生标准，通道和紧急疏散出口必须保持畅通。
禁止在生产、仓储场所内混设宿舍。
第十二条 生产设备的设计、制造、安装、使用、维修和检测，应当符合国家规定的安全技术标准，其安全防护装置、附件必须齐全有效。
市劳动行政部门对锅炉、压力容器、起重机械、厂内专用机动车辆等危险性较大的特种设备的制造、安装、使用、维修和检测，实行安全认证。
市劳动行政部门对电梯的安全实行监督管理，市建设行政部门对电梯的安装施工实施监督管理。
第十三条 各类电气设备和电气线路，必须符合电气安全规范对间距、屏护、绝缘、安全电压、保护接地、保护接零、漏电保护、电气防爆、临时用电等的安全防护要求。
第十四条 用人单位对存在粉尘、有毒有害物质、噪声、振动、高温、放射性和微生物等职业危害因素的作业场所，必须定期检测，采取措施，使危害因素控制在国家规定的劳动安全卫生标准之内。
第十五条 爆炸品、易燃品、毒害品、腐蚀品、放射性物品、高压气体等化学危险品的生产、储存、经营、运输和使用的安全管理，必须按照国家规定执行。
第十六条 研制、开发、采用、引进新技术、新工艺、新材料、新设备，必须同时研制、开发、采用、引进相应的劳动安全卫生技术措施和防护设施，同时投入使用。
第十七条 从境外进口的设备，必须同时引进或采用国内相配套的劳动安全卫生设施和技术装备，与主体工程同时安装和投产使用。
进口的锅炉、压力容器、起重机械、厂内专用机动车辆等危险性较大的特种生产设备，必须有原产地有权单位颁发的合格证书。
第十八条 用人单位必须按国家规定为劳动者提供符合标准的劳动防护用品。对特种劳动防护用品应当定期进行检验，防护性能失效的不得使用。
第十九条 用人单位必须配备各种必要的抢险救灾和急救器材、药品。

第三章 劳动安全卫生管理
第二十条 用人单位必须建立健全劳动安全卫生规章制度，实行劳动安全卫生责任制，明确用人单位各级负责人、各职能机构和各作业岗位劳动者的劳动安全卫生责任。
用人单位法定代表人或经营负责人应当定期向职工代表大会或职工大会报告劳动安全卫生工作。
第二十一条 用人单位应按规定设置劳动安全卫生管理机构或配备劳动安全卫生管理人员。
劳动安全卫生管理人员必须经过培训，经劳动行政部门考核合格，取得劳动安全卫生资格。
用人单位应按规定实行注册安全师制度。
第二十二条 用人单位必须对劳动者进行劳动安全卫生教育和培训。
新录用和转岗的劳动者，必须经过劳动安全卫生教育并考核合格，方可安排上岗作业。
从事电工、起重机械、金属焊割和建筑登高架设作业以及厂内专用机动车辆驾驶、锅炉司炉、压力容器操作、化学危险品处理等特种作业人员，必须经过专门培训，经市劳动行政部门考核合格，取得特种作业资格，方可独立上岗作业。
第二十三条 用人单位应当对各项劳动安全卫生设施和措施进行经常性的检查，对存在的不安全因素和职业危害因素，必须采取有效措施，及时进行整改。
建筑施工单位对建筑施工现场必须严格安全管理，加强技术防范，防止高处坠落、人体触电、机械伤害、物体打击和坍塌等工伤事故的发生。
第二十四条 存在特别重大危险场所的用人单位，必须建立相应的安全保证体系，政府有关部门应当对企业的安全保证体系进行考核。
第二十五条 用人单位应当针对本单位可能发生的重大火灾、爆炸、急性中毒等事故，制定应急计划，进行应急训练。

生产经营场所出现危及劳动者生命安全和身体健康的紧急情况，用人单位或现场负责人必须立即下令停止作业，组织劳动者撤离危险场所。
第二十六条 用人单位对从事有职业危害因素或对健康有特殊要求作业的职工，必须进行就业前职业性健康检查；就业后，按国家规定定期进行职业性健康检查。
第二十七条 用人单位应当根据国家有关规定，安排劳动者的工作时间和休息休假。
第二十八条 用人单位必须遵守法律、法规有关女职工和未成年工特殊劳动保护的规定。
第二十九条 用人单位应当加强对临时用工的劳动安全卫生管理和教育。
用人单位雇用临时工或没有独立经营资格的包工队、组进行作业的，应依法承担劳动安全卫生责任。
第三十条 用人单位实行承包或租赁经营的，当事人应依法承担相应的劳动安全卫生法律责任，并在承包或租赁合同中明确约定。

第四章 工伤事故处理与工伤保险
第三十一条 用人单位、劳动行政部门和有关部门应当依法对劳动者在劳动过程中发生的工伤事故进行报告、统计、调查和处理。
发生特别重大事故的，按照国务院关于特别重大事故调查程序的规定办理。
第三十二条 发生工伤事故，用人单位应立即采取有效措施，防止事态扩大，救治伤员，抢救财产，保护现场。
发生重伤事故的，应立即报告用人单位主管部门或行业管理部门、劳动行政部门和工会；发生急性中毒事故还应报告卫生行政部门；发生死亡事故或一次重伤三以上事故（以下统称重大伤亡事故）还须报告公安部门、人民检察院和市安全生产委员会。
第三十三条 轻伤、重伤事故由用人单位组织调查。劳动行政部门认为必要的，可会同用人单位主管部门或行业管理部门直接组织调查。
重大伤亡事故由用人单位主管部门或行业管理部门、劳动行政部门、行政监察部门、工会、公安部门和人民检察院组织调查。
事故调查组提出的事故处理意见和防范措施建议，由发生事故的用人单位及其主管部门负责办理。
第三十四条 用人单位必须依法为劳动者向社会保险机构投保工伤保险。
劳动者发生工伤事故，依法享受工伤保险待遇；用人单位没有为劳动者投保工伤保险的，劳动者发生工伤事故由用人单位按照本市工伤保险同一标准对劳动者给予补偿。医疗期间，用人单位应按原岗位工资标准支付工伤津贴。
第三十五条 工伤保险制度必须贯彻工伤保险与事故预防相结合的原则，应从工伤保险基金中提取一定比例资金，用于事故预防。

第五章 监督检查
第三十六条 劳动行政部门和卫生行政部门依法对劳动安全卫生工作进行监督检查。
第三十七条 劳动行政部门设劳动安全卫生监察员，卫生行政部门设劳动卫生监督员，依法执行公务，有权进入用人单位了解执行劳动安全卫生法律、法规和标准的情况，查阅必要的资料，并对劳动场所进行检查，发现危及劳动者生命安全和身体健康的紧急情况，可令在场人员立即改
正，并通知用人单位立即处理。
劳动安全卫生监察员和劳动卫生监督员在执行公务中，必须出示证件，对用人单位商业秘密应予保密。
劳动行政部门、卫生行政部门可聘任兼职劳动安全卫生监察员和劳动卫生监督员，协助执行劳动安全卫生监督检查职责。

第三十八条 工会有权对用人单位执行劳动安全卫生法规和标准的情况进行监督。
工会有权对生产性建设项目的劳动条件和安全卫生设施提出意见，用人单位或主管部门应当认真处理；工会发现用人单位管理人员违章指挥，强令工人冒险作业，或者生产过程中存在明显重大事故隐患和职业危害，有权提出解决的建议；当发现危及职工生命安全的情况时，有权向用人
单位建议组织职工撤离危险现场，用人单位对工会的建议必须及时作出处理决定。
工会有权参加伤亡事故和其他严重危害职工健康问题的调查，向有关部门提出处理意见，并有权要求追究直接负责的行政领导人和有关责任人员的责任。

第六章 法律责任
第三十九条 用人单位有下列行为之一的，责令改正，并可处以2000元以上10000元以下罚款，情节严重的，可处以10000元以上50000元以下罚款：
（一）没有为劳动者提供必要的劳动安全卫生设施或劳动安全卫生设施和劳动安全卫生条件不符合国家规定的标准和要求的；
（二）生产性建设项目劳动安全卫生设施没有与主体工程实行“三同时”的，劳动安全卫生设计没有按规定备案、审批以及劳动安全卫生设施未按规定进行验收的；
（三）锅炉、压力容器、起重机械、厂内专用机动车辆等危险性较大的特种设备的制造、安装、使用、维修和检测，未经市以上劳动行政部门安全认证的；
（四）电梯的使用，未经市劳动行政部门安全认证的；
（五）没有为劳动者提供符合标准的劳动防护用品的；
（六）存在特别重大危险的作业场所，未按规定建立相应的安全保证体系的。
对用人单位有前款行为之一，存在特别重大事故隐患的，还可责令用人单位停止相应部分的作业，进行紧急整顿；仍无法消除隐患的，可提请同级人民政府批准，责令其全面停产停业整顿。
本条第一款第（二）项由劳动行政部门或卫生行政部门处罚，但不得对同一违法行为重复罚款；其余各项由劳动行政部门处罚。
第四十条 用人单位有下列行为之一的，由劳动行政部门给予警告，责令限期改正，逾期不改的，可处以2000元以上10000元以下罚款：
（一）没有建立健全劳动安全卫生规章制度，实行劳动安全卫生责任制的；
（二）没有按规定设置劳动安全卫生管理机构或配备劳动安全卫生人员的；
（三）劳动安全卫生管理人员没有按照规定取得劳动安全卫生资格的；
（四）未按规定对劳动者进行劳动安全卫生教育即安排其上岗作业的；
（五）安排未取得特种作业资格的人员独立上岗从事特种作业的；
（六）违反国家规定安排劳动者延长工作时间的。
第四十一条 用人单位有下列行为之一的，由卫生行政部门给予警告、责令改正，并可处以2000元以上10000元以下罚款：
（一）对存在粉尘、有毒有害物质、噪声、振动、高温、放射性和微生物等职业危害因素的作业场所，不按规定定期检测的；
（二）录用从事有职业危害因素或对健康有特殊要求作业的职工不进行就业前健康检查或身体状况不适合该项职业仍予录用的；
（三）不组织从事职业病危害作业的劳动者进行定期健康检查的。
第四十二条 用人单位由于违反规定导致发生工伤事故的，由劳动行政部门按下列标准处以罚款：
（一）发生重伤事故的，处2000元以上5000元以下罚款；
（二）发生重大伤亡事故的，处5000元以上20000元以下罚款。
用人单位违反国家有关工伤事故报告、统计、调查和处理规定的，由劳动行政部门责令改正，并可处以2000元以上10000元以下罚款。
第四十三条 用人单位未依法为劳动者向社会保险机构投保工伤保险的，责令限期补办，并按规定处以罚款。
第四十四条 用人单位违反法律、法规关于女职工和未成年工的特殊保护规定，侵害其合法权益，由劳动行政部门责令改正，处以2000元以上10000元以下的罚款；对女职工或者未成年工造成损害的，应当依法承担赔偿责任。
第四十五条 劳动行政部门在用人单位进行现场安全卫生检查时，发现劳动者违章作业，违反安全卫生管理制度，或没有按规定使用劳动防护设施或劳动保护用品的，应责令立即改正，并可视情节对用人单位处以1000元以上5000元以下罚款。
第四十六条 用人单位无正当理由拒绝、阻挠劳动行政部门和卫生行政部门进行劳动安全卫生检查的，由劳动行政部门或卫生行政部门责令改正，并可处以2000元以上10000元以下罚款。
第四十七条 当事人对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。
当事人逾期不申请复议，也不起诉，又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的行政机关申请人民法院强制执行。
第四十八条 用人单位违反本条例规定的，根据情节对其主管人员和直接责任人员给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十九条 劳动行政部门和卫生行政部门工作人员，滥用职权，玩忽职守，徇私舞弊，由有关部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
劳动行政部门和卫生行政部门及其工作人员违法行使职权侵犯用人单位合法权益造成损害的，依法承担赔偿责任。

第七章 附 则
第五十条 用人单位的消防安全和职业病防治，依照有关法律、法规的规定执行。
第五十一条 本条例的具体应用问题由厦门市人民政府负责解释。厦门市人民政府可根据本条例制定实施办法。
第五十二条 本条例自1997年1月1日起施行。



1996年11月21日