财政部 国家税务总局


财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知

财税[2007]92号


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为了更好地发挥税收政策促进残疾人就业的作用，进一步保障残疾人的切身利益，经国务院批准并商民政部、中国残疾人联合会同意，决定在全国统一实行新的促进残疾人就业的税收优惠政策。现将有关政策通知如下：
一、对安置残疾人单位的增值税和营业税政策
对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。
（一）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。
（二）主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度，下同）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。
（三）上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。上述营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。
单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受本通知规定的增值税或营业税优惠政策。
（四）兼营本通知规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个年度内不得变更。
（五）如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。
（六）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。
二、对安置残疾人单位的企业所得税政策
（一） 单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。
单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除。亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。
单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。
（二）对单位按照第一条规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。
（三）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（不包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。
三、对残疾人个人就业的增值税和营业税政策
（一）根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第136号）第六条第（二）项和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》[（93）财法字第40号]第二十六条的规定，对残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。
（二）根据《财政部　国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》[ （94）财税字第004号]第三条的规定，对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。
四、对残疾人个人就业的个人所得税政策
根据《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第四十四号）第五条和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第142号）第十六条的规定，对残疾人个人取得的劳动所得，按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。
五、享受税收优惠政策单位的条件
安置残疾人就业的单位（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位），同时符合以下条件并经过有关部门的认定后，均可申请享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策：
（一）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。
（二）月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。
月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且实际安置的残疾人人数多于5人（含5人）的单位，可以享受本通知第二条第（一）项规定的企业所得税优惠政策，但不得享受本通知第一条规定的增值税或营业税优惠政策。
（三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。
（四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
（五）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
六、其他有关规定
（一）经认定的符合上述税收优惠政策条件的单位，应按月计算实际安置残疾人占单位在职职工总数的平均比例，本月平均比例未达到要求的，暂停其本月相应的税收优惠。在一个年度内累计三个月平均比例未达到要求的，取消其次年度享受相应税收优惠政策的资格。
（二）《财政部　国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税[2004]39号）第一条第7项规定的特殊教育学校举办的企业，是指设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入全部归学校所有的企业，上述企业只要符合第五条第（二）项条件，即可享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策。这类企业在计算残疾人人数时可将在企业实际上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内，在计算单位在职职工人数时也要将上述学生计算在内。
（三）在除辽宁、大连、上海、浙江、宁波、湖北、广东、深圳、重庆、陕西以外的其他地区，2007年7月1日前已享受原福利企业税收优惠政策的单位，凡不符合本通知第五条第（三）项规定的有关缴纳社会保险条件，但符合本通知第五条规定的其他条件的，主管税务机关可暂予认定为享受税收优惠政策的单位。上述单位应按照有关规定尽快为安置的残疾人足额缴纳有关社会保险。2007年10月1日起，对仍不符合该项规定的单位，应停止执行本通知第一条和第二条规定的各项税收优惠政策。
（四）对安置残疾人单位享受税收优惠政策的各项条件实行年审办法，具体年审办法由省级税务部门会同同级民政部门及残疾人联合会制定。
七、有关定义
（一）本通知所述“残疾人”，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。
（二）本通知所述“个人”均指自然人。
（三）本通知所述“单位在职职工”是指与单位建立劳动关系并依法应当签订劳动合同或服务协议的雇员。
（四）本通知所述“工疗机构”是指集就业和康复为一体的福利性生产安置单位，通过组织精神残疾人员参加适当生产劳动和实施康复治疗与训练，达到安定情绪、缓解症状、提高技能和改善生活状况的目的，包括精神病院附设的康复车间、企业附设的工疗车间、基层政府和组织兴办的工疗站等。
八、对残疾人人数计算的规定
（一）允许将精神残疾人员计入残疾人人数享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策，仅限于工疗机构等适合安置精神残疾人就业的单位。具体范围由省级税务部门会同同级财政、民政部门及残疾人联合会规定。
（二）单位安置的不符合《中华人民共和国劳动法》（主席令第二十八号）及有关规定的劳动年龄的残疾人，不列入本通知第五条第（二）款规定的安置比例及第一条规定的退税、减税限额和第二条规定的加计扣除额的计算。
九、单位和个人采用签订虚假劳动合同或服务协议、伪造或重复使用残疾人证或残疾军人证、残疾人挂名而不实际上岗工作、虚报残疾人安置比例、为残疾人不缴或少缴规定的社会保险、变相向残疾人收回支付的工资等方法骗取本通知规定的税收优惠政策的，除依照法律、法规和其他有关规定追究有关单位和人员的责任外，其实际发生上述违法违规行为年度内实际享受到的减（退）税款应全额追缴入库，并自其发生上述违法违规行为年度起三年内取消其享受本通知规定的各项税收优惠政策的资格。
十、本通知规定的各项税收优惠政策的具体征收管理办法由国家税务总局会同民政部、中国残疾人联合会另行制定。福利企业安置残疾人比例和安置残疾人基本设施的认定管理办法由民政部商财政部、国家税务总局、中国残疾人联合会制定，盲人按摩机构、工疗机构及其他单位安置残疾人比例和安置残疾人基本设施的认定管理办法由中国残疾人联合会商财政部、民政部、国家税务总局制定。
十一、本通知自2007年7月1日起施行，但外商投资企业适用本通知第二条企业所得税优惠政策的规定自2008年1月1日起施行。财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》[ （94）财税字第001]号第一条第（九）项、财政部、国家税务总局《关于对福利企业、学校办企业征税问题的通知》[ （94）财税字第003号]、《国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知》（国税发[1994]155号）、财政部、国家税务总局《关于福利企业有关税收政策问题的通知》（财税字[2000]35号）、《财政部 国家税务总局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》（财税[2006]111号）、《国家税务总局 财政部 民政部 中国残疾人联合会关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点实施办法的通知》（国税发[2006]112号）和《财政部 国家税务总局关于进一步做好调整现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》（财税〔2006〕135号）自2007年7月1日起停止执行。
十二、各地各级财政、税务部门要认真贯彻落实本通知的各项规定，加强领导，及时向当地政府汇报，取得政府的理解与支持，并密切与民政、残疾人联合会等部门衔接、沟通。税务部门要牵头建立由上述部门参加的联席会议制度，共同将本通知规定的各项政策贯彻落实好。财政、税务部门之间要相互配合，省级税务部门每半年要将执行本通知规定的各项政策的减免（退）税数据及相关情况及时通报省级财政部门。
十三、各地在执行中有何问题，请及时上报财政部和国家税务总局。



财政部 国家税务总局

二〇〇七年六月十五日


湖北省十堰市人民政府


十　 堰　 市　 人　 民　 政　 府　 文　 件
　　　　　　　　　　　　　　　　
十政发[2002]12号

市人民政府关于印发《十堰市气瓶安全监督管理暂行办法》的通知

各县市区人民政府，白浪开发区管委会，市政府各部门，各县级事业单位，各大中型企业，驻市各单位：
　　《十堰市气瓶安全监督管理暂行办法》已经市人民政府研究同意，现予印发，请遵照执行。

二○○二年五月十八日


十堰市气瓶安全监督管理暂行办法
　　　　　　　　　　　　　　　
（十堰市质量技术监督局）

　　第一条　为加强全市气瓶的安全监察工作，保证气瓶安全使用，促进国民经济发展，保护人民生命和财产安全，根据《产品质量法》、《消防法》、《锅炉压力容器安全监察暂行条例》等法律、法规、规章的规定，结合我市实际，制定本办法。
　　第二条　本办法适用于本市行政区域内气瓶的安全监察工作。
　　本办法所称气瓶是指在正常环境温度（-40-60℃）下使用的、公称工作压力为1.0-30Mpa（表压，下同）、公称容积为0.4-3000L、盛装永久气体、液化气体或混合气体的无缝、焊接和特种气瓶（"特种气瓶"指车用气瓶、低温绝热气瓶、纤维缠绕气瓶和非重复充装气瓶等，其中低温绝热气瓶的公称工作压力的下限为0.2Mpa）。
　　盛装溶解气体、吸附气体的气瓶，以及机器设备上附属的瓶式压力容器的管理不适用本办法。
　　第三条　十堰市质量技术监督局负责全市行政区域内气瓶的安全监督管理工作。
　　各县（市）质量技术监督局负责各自行政区域内气瓶的安全监督管理工作。
　　公安、工商、建设等部门按照各自的职责，做好相关的管理工作。
　　第四条　各级质监部门及相关部门应加强对气瓶的安全监察和安全知识的宣传普及工作，经常开展执法检查，消除气瓶安全隐患，确保人民群众的生命财产安全。
　　第五条　气瓶充装单位必须具备国家规定的安全技术条件，取得市质监部门颁发的"气瓶充装注册登记证"和公安消防机构颁发的"消防安全许可证"，并到工商管理部门办理营业执照后（民用燃气经营单位，还必须到建设行政主管部门办理《燃气企业资质证书》），方可开展充装业务。未取得相关证照的，不得从事气瓶充装工作。
　　气瓶充装单位必须严格执行国家质量技术监督局《气瓶安全监察规程》的规定，确保不错装、不超装、不混装和充装质量的可追踪检查。
　　第六条　气瓶充装注册登记证实行年审制度。对年审不合格的充装单位，质监部门应依法给予警告或责令停业整顿，整顿验收合格后方可恢复充装；对整顿不合格的，由市级质监部门取消其充装资格，并通报公安消防、工商、建设等部门。
　　第七条　从事气瓶充装的操作人员及相关人员必须经过专业培训，方可上岗。无证人员不得从事充装工作。
　　第八条　气瓶的检验周期和安全使用年限按国家颁布的《气瓶安全监察规程》执行。
　　第九条　气瓶实行固定充装单位制度，气瓶充装单位只允许充装自有气瓶和托管气瓶，不得为任何其他单位和个人充装气瓶（车用气瓶除外）。
　　第十条　气瓶用户（含个人和单位）要选择气瓶充装单位办理托管手续，把自有气瓶托管到气瓶充装单位，由固定充装单位进行充装。对于未办理托管手续的气瓶，气瓶充装单位不予充装。
　　第十一条　属于下列情况之一的气瓶，应先进行处理，否则严禁充装：
　　（一）钢印标记、颜色标记不符合规定，对瓶内介质未确认的；
　　（二）无证制造和未经质监部门检验合格的；
　　（三）超期未检或改装的气瓶；
　　（四）附件损坏、不全或不符合规定的；
　　（五）瓶内无剩余压力的；
　　（六）经外观检查存在明显的损伤，需进一步检验的；
　　（七）易燃气体气瓶的首次充装或定期检验后的首次充装，未经置换或抽真空处理的；
　　（八）氧化或强氧化性气体气瓶沾有油脂的。
　　第十二条　气瓶充装单位对自有气瓶和托管气瓶的安全使用以及定期检验负责，并应建立气瓶档案，按规定向市质监、建设部门报告自有气瓶和托管气瓶的种类和数量。
　　第十三条　气瓶充装单位应在所充装的气瓶上逐只粘贴符合国家标准GB16804 《气瓶警示标签》中规定的警示标签。充装单位应对液化石油气钢瓶的角阀进行一次性塑封，其塑封标识应符合《产品标识标注规定》和《定量包装商品计量监督规定》的有关规定。任何单位和个人不得擅自印刷、买卖和转让专用塑封标识。
　　第十四条　气瓶充装单位使用的计量器具，必须依法实行检定，防止充装不足、过量充装，给气瓶安全埋下隐患。
　　第十五条　运输、储存、经销和使用气瓶的单位应严格按照《气瓶安全监察规程》等国家法律、法规的规定，加强对运输、储存、经销和使用过程中的安全管理，避免安全事故发生。
　　第十六条　气瓶和瓶装气体经销单位必须在市质监部门办理"安全注册"，在公安消防机构办理"消防安全许可证"，并取得工商管理部门颁发的营业执照后，方可从事经销业务。
　　经销民用燃气器具类气瓶的单位在办理工商营业执照之前，还必须到销售地建设行政主管部门办理准销手续后方可销售。
　　第十七条　气瓶和瓶装气体经销单位必须依法接受工商、建设、质监部门的监督检查，严禁经销假冒伪劣气瓶。瓶装液化石油气经销单位必须经销钢瓶角阀经塑封完整的液化气，不得随意拆封和擅自抽、充液化气。严禁经销无产品标识、未经塑封或产品与标识不符的瓶装液化气。
　　第十八条　承担气瓶定期检验的单位，应符合国家标准《气瓶定期检验站技术条件》的规定，经省级以上质监部门审查批准，取得资格证书。
　　从事气瓶定期检验工作的人员，必须进行资格考核，并取得气瓶定期检验资格证书后方可从事定期检验工作。
　　第十九条　气瓶检验单位在承担气瓶检验过程中，必须严格按照有关规定进行气瓶检验，并根据规定出具检验的有关数据、结论、报告。
　　气瓶检验单位应对其检验气瓶的结论、数据和报告承担相应的法律责任。
　　第二十条 气瓶在使用过程中，发现有严重腐蚀、损伤或对其安全可靠性有怀疑时，应提前进行检验。
　　库存和停用时间超过一个检验周期的气瓶，启用前应进行检验。
　　发生交通事故后，应对车用气瓶、瓶阀及其他附件进行检验，检验合格后方可重新使用。
　　第二十一条　气瓶检验单位应保证检验合格的气瓶能够安全使用一个检验周期，不能安全使用一个检验周期的气瓶作判废处理。
　　气瓶检验单位依法对定检中发现的不合格气瓶作报废处理后，气瓶所有者是用户的应交给用户；用于经销的气瓶，应将检验结果告诉送检者或所有者，同时应及时上报质监部门，并依法进行处理。
　　第二十二条　从事气瓶定期检验的单位及其工作人员应奉公守法，依法定检。对玩忽职守、徇私舞弊、滥用职权，由其所在单位或者其上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
　　第二十三条　质监部门应依法履行审批、监督职责，严格执法，依法行政。因玩忽职守、徇私舞弊、滥用职权等原因造成气瓶安全事故，由其所在单位或上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关追究刑事责任。
　　第二十四条　本办法由市质量技术监督局负责解释。
　　第二十五条　 本办法自发布三十日之后施行。